Банковский контроль и аудит

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. За деятельностью коммерческих банков, т.к. они работают с привлеченными средствами, установлен особый контроль со стороны государства, включая обязательный ежегодный аудит. Основная цель аудита – подтверждение достоверности финансовой отчетности. Аудиторская фирма может не подтвердить отчетность КБ, если отсутствует возможность установления достоверности отчетности, обнаружены серьезные недостатки или на аудиторов оказывалось давление. Аудит для руководства КБ является основным средством осуществления контроля за деятельностью организации. Прежде всего, речь идет о контроле за рисками, контроле за доходами и расходами, контроле за работой руководства и персонала.
Эффективно работающая служба внутреннего аудита помогает руководству КБ в разработке стратегии его развития, процедур ее реализации, обеспечивает проверку исполнения указанных процедур. Учредители КБ непосредственно заинтересованы в независимой оценке состояния дел. Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, т.к. при аудиторских проверках КБ и других финансово-кредитных организаций рассматриваются различные стороны экономической деятельности как самой кредитной системы, так и обслуживаемого предприятия (клиента банка).
Банковская деятельность практически всегда связана с довольно серьезными рисками, поэтому так важно регулярно проводить банковский аудит. Особенностью банковской сферы деятельности является ее довольно сложная организация, что в свою очередь повышает сложность проводимого аудита. Для проведения банковского аудита требуются очень глубокие познания в финансовой и юридической сфере. Необходимо учитывать все аспекты банковской деятельности, а также уметь их правильно анализировать.
Аудиторская проверка банков обычно проводиться с целью определения соответствует ли данное учреждение требованиям, выдвигаемым ЦБ РФ. Как правило, банковский этап проходит в несколько этапов:
- аудит бухгалтерской отчетности;
- аудит уставного капитала, его оценка;
- анализ финансовой и управленческой политики банка, выявление рисков;
- проверка кассовой и операционной составляющей на предмет их несоответствия требованиям ЦБ РФ;
- анализ резервов;
- анализ ликвидности банка.
Цель исследования – рассмотреть и проанализировать банковский контроль и аудит.
Задачи исследования:
1) изучить банковский контроль;
2) проанализировать банковский аудит;
3) совершить анализ банковского контроля и аудита на примере банка.
Предмет исследования – банковский контроль и аудит.
Объект – банк.
Работа по структуре состоит из введения, двух глав основного текста, заключения и списка использованной литературы.






1 Теоретические аспекты банковского контроля и аудита

1.1 Банковский контроль

В настоящее время происходит активное расширение знаний в области осуществления эффективного контроля в банках. Научное исследование показало, что «банковский контроль» как единое понятие не существует. Банковский контроль в российской практике изначально разделен на внутренний контроль, осуществляемый кредитной организацией и внешний контроль, который осуществляет надзорным органом в лице Банка России и иными контролирующими органами. В связи с этим, возникает разрыв между внешним и внутренним контролем, что приводит к снижению эффективности банковского контроля в целом на всех уровнях его действия.
Так, в некоторой научной литературе под контролем понимается «осуществление банками контрольных функций, связанных с их основной деятельностью: кредитованием, проведением расчетных, валютных, кассовых, фондовых и других операций, предоставление различного рода услуг - трастовых, лизинговых, факторинговых и других, установка адекватных запланированным целям норм функционирования организации, создании системы информации, предусматривающей обратную связь между всеми элементами системы, выявлении отклонений от ранее установленных норм и анализе причинно-следственных связей таких отклонений». Данное определение также может быть отождествлено лишь с понятием «внутренний контроль».
Распространенным является толкование понятия банковского контроля, в соответствии с которым выделяются два основных его уровня: внешний и внутренний. При этом термин «контроль» применяется к любой сфере экономики, теоретические основы же контроля, осуществляемого в банковской сфере, базируются на категориях «внутренний контроль» и «внешний контроль», что, по мнению автора диссертационного исследования, не дает возможность осуществлять эффективный контроль на всех уровнях банковской системы. Внутренний контроль представляет собой систему мероприятий, осуществляемых внутри кредитной организации с учетом требований внешнего контроля, места и целей кредитной организации в рамках осуществления банковской деятельности. Большое значение имеет понимание внутреннего контроля, предложенное Базельским комитетом по банковскому надзору: «Внутренний контроль – это процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней.
Это не только и не столько процедура или политика, которая осуществляется в определенный отрезок времени, сколько процесс, который постоянно идет на всех уровнях внутри банка.
Совет директоров и менеджмент несут ответственность за создание соответствующей культуры, облегчающей эффективное осуществление внутреннего контроля, и за мониторинг его эффективности на постоянной основе; однако каждый сотрудник организации также должен принимать участие в этом процессе».
Акцент в данном определении смещён в сторону непрерывности процесса контроля и участии в нём руководства и каждого сотрудника, что представляется верным и чрезвычайно важным.
Внешний контроль является продолжением осуществления банковского контроля и представляет собой систему взаимосвязей между кредитной организацией, надзорными и контролирующими органами в процессе построения эффективной системы управления рисками. Понятие «внешний контроль» необходимо рассматривать как неразрывное продолжение понятия «внутренний контроль» и вместе данные понятия должны составлять единую категорию «банковский контроль». Банковский контроль, по мнению автора, необходимо рассматривать как многоуровневую систему реализации контрольных функций как кредитными организациями, так и надзорными органами и иными контролирующими органами на национальном уровне (например в Российской Федерации - Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг), Федеральная налоговая служба, Пробирная палата России и другие), а также в рамках осуществления международного контроля по отдельным направлениям, в частности противодействия легализации доходов, полученных преступным путем (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (Financial Action Task Force on Money Laundering — FATF)).
На уровне «кредитная организация» осуществляется реализация внутреннего контроля, а на уровнях «международный контроль за деятельностью кредитной организации по линии FATF» и «надзорные и контролирующие органы на национальном уровне» - внешнего контроля. Банковский контроль, как единое понятие, должен составлять совокупность контрольных мероприятий на всех уровнях осуществления контроля. Основами осуществления банковского контроля являются присущие ему функции, формы и принципы осуществления.
Классификация форм банковского контроля должна быть построена с учетом, как минимум, следующих классификационных признаков:
1) «по уровню осуществления контроля»:
- внешний;
- внутренний;
2) «в зависимости от направления банковского менеджмента»:
- финансовый,
- стратегический,
- управление персоналом (менеджмент персонала);