Анализ и оценка порядка применения налога на добавленную стоимость и акцизов в Китае

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налогу на добавленную стоимость (НДС) и акцизам традиционно уделяется особое внимание при формировании мер в области налоговой политики. Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно любые проблемы с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков. Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается при продаже товаров на внутреннем рынке, при импорте товаров, предоставлении услуг по переработке и ремонту. НДС в Китае был впервые экспериментально введен в 1979 году.
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость начали применять с 1 января 1992 года. В настоящее время порядок начисления и взимания налога на добавленную стоимость в КНР регулируется «Временными положениями Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», принятыми 13 декабря 1993 г. Госсоветом КНР. НДС стал одним из важнейших и самым крупным налогом в китайской налоговой системе. Доход от его сбора занимает свыше 60% дохода от всех налогов, взимаемых в Китае. Этот налог относится к государственным налогам, взимаемым на государственном уровне налоговыми органами.
50% от дохода по сбору НДС отходит к доходам центрального бюджета и 50% относится к местным доходам. НДС, взимаемый при импорте, относится к ведению таможенных органов. Доход от его сбора отходит целиком в центральный бюджет.
Цель данного исследования состоит в выявлении проблем и разработке путей совершенствования взимания налога на добавленную стоимость и акцизов в Китае.
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
 изучить виды налогов Китая;
 рассмотреть нарушение налогового законодательства;
 изучить НДС и акцизы в Китае;
 провести сравнение НДС и акцизов Китая и России;
 разработать пути совершенствования налогового администрирования Китая в 2020 г.
Объектом данного исследования является практика взимания налога на добавленную стоимость и акцизов в Китае.
Предмет исследования - отношения субъектов налоговой системы (государства и налогоплательщиков - юридических лиц) по поводу взимания налога на добавленную стоимость и акцизов в пользу государства в Китае.
Методологическая основа исследования - положения теории налогообложения, диалектическая логика в рамках общей теории систем. В работе использовались общенаучные методы: эмпирического познания (эксперимент, описание, наблюдение), общелогические (синтез и анализ, дедукция и индукция, обобщение, абстрагирование, классификация, моделирование) и частнонаучные методы (институциональный, категориальный, монографический, структурный анализ, экспертные оценки, статистические группировки, сравнительные сопоставления).
Данное исследование состоит из введения, двух глав, заключения, а также списка литературы.

1. Характеристика налоговой системы Китая

1.1. Виды налогов Китая

Налоговые платежи являются главным источником дохода государственной казны Китайской Народной Республики. И это вовсе не удивительно, ведь на территории этой страны проживает более одного миллиарда человек. В стране не существует понятия теневой экономики, и все граждане Китая ежемесячно выплачивают налоговые сборы. Платить налоги в 2020 году обязаны не только лица, имеющие гражданство Китая, но и мигранты, работающие на её территории, на протяжении определённого срока.
Одним из общеобязательных отчислений в налоговую систему является бизнес-налог. Он представляет собой выплаты на осуществление хозяйственной деятельности. Такой налог выплачивается лишь предприятиями с иностранными инвестициями. Единой ставки бизнес-налога не существует. Размер выплаты напрямую зависит от рода деятельности предприятия. Бизнес-налоги в Китае оплачиваются ежемесячно. Так, если организация занимается транспортом, то она обязана заплатить 3 процента от общей месячной прибыли. Если основной деятельностью организации является строительные или инженерные работы, то налог в 2020 году будет равняться 3 процентам. При предоставлении финансовых услуг, предприятию необходимо будет отчислить в государственный бюджет около 8 процентов .
Если организация занимается телекоммуникациями, культурной или спортивной деятельностью, то размер налога равен 3 процентам. При предоставлении различного рода услуг, продажи недвижимого имущества и приобретении нематериальных активов, размер налога составит 5 процентов. Если организация является представителем индустрии развлечений, то она обязана ежемесячно выплачивать от 5 до 20 процентов от своего дохода.
Налог на прибыль предприятия. Этот налог должны платить все иностранные компании и предприятия, которые осуществляют свою деятельность на территории Китая, и соответственно получают прибыль от осуществляемой деятельности. Он является ежегодным, то есть вносить налог необходимо лишь один раз в году. Налоговая ставка разнится в зависимости от места регистрации компании. Если предприятие официально зарегистрировано на территории Китайской Народной Республики, то его владельцы обязаны платить 30 процентов от ежегодной прибыли.
Если организация работает в КНР, но зарегистрирована в другой стране, ставка сокращается до 20 процентов в год. Подоходный налог Подоходный налог оплачивается исключительно физическими лицами, то есть людьми, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, а устроились работать в Китае по найму.
Этот налог удерживается непосредственно с заработной платы. Его размер напрямую зависит от уровня оплаты труда. Если человек получает менее 4000 китайских юаней (620 долларов), то человек освобождается от выплаты налога. Если размер его заработной платы в 2020 году превысит этот показатель, но будет менее 4500 юаней, то налогоплательщик обязан платить 5 процентов от общей суммы своей зарплаты. При окладе от 4500 до 6000 юаней, ставка налога возрастает до 10 процентов. Если заработной платой является сумма в пределах от 6000 до 9000 юаней, то человек обязан отчислить в государственный бюджет 15 процентов .
Размер подоходного налога в Китае. Двадцать процентов отчисляется тогда, когда зарплата человека выше 9000 юаней, но ниже 24 000 юаней. Если оклад превышает эту сумму, но является меньше 44 000 юаней, то налогоплательщик платит 25 процентов. 30 процентов платится лишь в том случае, если заработная плата китайца находится в диапазоне от 44 000 до 64 000 юаней. При размере дохода от 64 000 до 84 000 юаней, человек обязуется отчислять в государственный бюджет около 35 процентов ежемесячно. Налоговая ставка в 40 процентов платится при зарплате от 84 000 до 100 000 юаней в месяц. Если ежемесячный доход более 100 000 тысяч, то резидент Китая платит 45 процентов.
НДС и потребительский налог. Основными составляющими налоговой системы являются потребительский налог и НДС. Налог на добавленную стоимость, именуемый НДС, взимается исключительно при продаже товаров различных групп и некоторых услуг. Процентная ставка этого налога равна 17 процентам.
Потребительский налог платится исключительно при приобретении товаров, требующих специальной лицензии. К ним относятся сигареты, алкогольная продукция и другие. Ставка потребительского налога напрямую зависит от вида товара. В среднем она составляет от 3 до 50 процентов. Налог на детей Китай является самой населённой страной мира. Поэтому правительством этой республики в 1979 году был принят закон, регулирующий количество детей в семьях.
Суть законодательного проекта заключалась в том, что с 1979 года, гражданам Поднебесной запрещалось иметь более одного ребёнка в семье. Закон был направлен на ограничение рождаемости детей. Правительство тем самым пыталось урегулировать уровень демографии. Вовсе неудивительно, что население Китая приняло законопроект весьма нерадостно. Хотя большинство резидентов Поднебесной и перестали рожать детей, некоторые не повиновались этому закону. За нарушение закона, то есть рождение второго ребёнка, на гражданина Китая накладывался штраф. За последние годы, проанализировав демографическую ситуацию в стране, правительство всё же пришло к выводу, что принятый ранее закон весьма сильно ограничивает китайцев.
В законопроект внесли поправки, и в 2020 году резидентам Китая разрешено иметь двоих детей. Если в китайской семье рождается третий ребёнок, то его родители обязаны за него заплатить налог в размере 3500