Учет и анализ денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций

Введение

Экономическая информация, которая создает представление о финансовом обеспечении организации формируется на основе информации, которая формируется в такой учетной системе как бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет предназначен для сбора и документального подтверждения всех хозяйственных операций организации, на основе которая строится вся информационная система в виде бухгалтерской отчетности. Информация, формируемая в процессе бухгалтерского учета, предназначена для многих различных пользователей: от собственников бизнеса до государственных органов.
Одним из значимых направлением в бухгалтерском учете принадлежит учету финансовых активов, в составе которых основную часть занимают денежные средства. Денежные средства организации находятся постоянно в обороте, неоднократно аккумулируются и мобилизируются. Для того, чтобы денежные средства приумножались, руководству организации необходимо правильно использовать и распреде6лять денежные средства.
Основными задачами в бухгалтерском учете по учету денежных средств являются: контроль за денежной наличностью, соблюдение правил принятия и расходования денежных средств, обеспечение сохранности и эффективности использования заемных и собственных денежных средств.
В организации любой формы собственности организовано хранение денежных средств в банке на расчетном счете, на который поступают денежные средства и с которого списывают денежные средства на расходы. При этом также необходимостью является организация работы с наличными денежными средствами. Наличные денежные средства обычно хранятся в кассе и расходуются на оплату труда в виде заработной платы, премии, аванса сотрудникам, а также на хозяйственные расходы организации. Работу кассы организует кассир, который также отвечает за контроль и сохранность денежной наличности в кассе.
Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что кассовые операции являются необходимыми и промежуточными в других хозяйственных операциях организации. Денежная наличность как часть оборотных средств организации должны обладать быстрой оборачиваемостью, что будет влиять на общую эффективность хозяйственной деятельности организации.
В данной курсовой работе предметом исследования является учет денежных средств в кассе, а объектом - общество с ограниченной ответственностью«Техмашснаб».
Цель курсовой работы: изучить основы учета и анализа денежных средств в кассе ООО «Техмашснаб».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть теоретические основы учета и анализа денежных средств в кассе;
– провести оценку учета и анализа кассовых операций ООО «Техмашснаб»;
– изучить контроль кассовых операций на предприятии ООО «Техмашснаб»
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Методами исследования являются сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.







1Теоретические основы учета и анализа денежных средств в кассе
1.1Сущность кассовых операций, нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе

Деятельность организации любой формы собственности не обходится без денежных расчетов. Такие расчеты могут быть в наличной форме, но чаще всего в современных условиях в безналичной форме. В настоящей курсовой работе рассмотрим денежные расчеты в наличной форме, которые регламентируетсяФедеральнымзаконом«Опримененииконтрольно-кассовойтехникиприосуществленииналичныхденежныхрасчетови(или)расчетовсиспользованиемплатежныхкарт»,ПоложениемоправилахорганизацииналичногоденежногообращениянатерриторииРоссийскойФедерации,порядкомведениякассовыхоперацийвРоссийскойФедерацииидр.В представленных законодательных актов нашего государства утверждены правила движения и оформления денежных средств в наличной форме, а также предусматривают государственный контроль за лимитом наличных денежных средств организации .
В РоссийскойФедерации, как и в любом другом государстве движение наличных денежных средств предусматривает поступление денег и расходование их из кассы в виде выплат и оплаты. Такие операции выполняют как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица [12].
Указанием БанкаРоссииот11.03.2014№ 3210-У регламентирован Порядокосуществленияоперацийпокассе.Кассовыеоперации-этоприемналичных денежныхсредств,их хранение, атакжеих последующая выдача.
ВсоответствиисПриказомМинфинаРФот13.06.1995№49(ред.от08.11.2010)«ОбутвержденииМетодическихуказанийпоинвентаризацииимуществаифинансовыхобязательств»проводитсяинвентаризациякассы.
СущественныеизмененияпроизошливзаконеРоссийскойФедерацииот22.05.2003№54-ФЗ«Опримененииконтрольно-кассовойтехники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»,внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ.Особенностьонлайнкассзаключаетсявтом,чтовсяинформацияоплатежахпоинтернетубудетнаправлятьсясразужевналоговуюинспекцию.
Центральный банк РФ в своих указаниях от11.03.2014№3210-У прописал, что малые предприятия, микропедприятия и индивидуальные предприниматели могут вести кассовые операции в упрощенной форме.
К упрощенном порядку ведения кассовых операций относится освобождение от установления лимита кассы, освобождение от оформления приходных, расходных ордеров, а также кассовой книги.
Однако в целях сохранения наличных денежных средств и контроля за кассовой дисциплиной, а также подтверждения операций с наличностью о выдаче зарплаты и других операциях хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателям все же стоит оформлять первичные документы по движению наличных денежных средств.
Процесс организации кассовой дисциплины можно представить определенными этапами:
1. Прием наличных средств в кассу.
2. Выдача наличных средств из кассы.
3. Хранение и соблюдение лимита кассы.
Каждая из этих операций на каждом этапе подтверждается документально.
Для обеспечения организации кассовых операции предприятия закрепляют оформляют положение о порядке ведениякассовыхопераций.
С27апреля2020годавыплатыналичныхденегможнопроизводитьтолькоизсредств,поступившихвкассусбанковскогосчета.ЭтоправилокасаетсявсехорганизацийиИПкакприрасчетахмеждусобой,такиприрасчетахорганизацийиИПсфизлицами.Исключение–закрытыйпереченьопераций,накоторыеразрешеновыплачиватьденьгиизкассыминуярасчетныйсчет.Обэтом–впункте1указанияЦБот09.12.2019№5348-У.
Прежнееуказаниезапрещалорасчетыбеззачислениянасчеттолькоподоговорамарендынедвижимости,повыдачеивозвратузаймов,пооперациямсценнымибумагамииподеятельностивобластиазартныхигр.Прочиепоступлениякромевыручкиможнобылорасходоватьналюбыецеликромеуказанныхрасчетов.
ОрганизациииИПвправерасходоватьнапрямуюизкассынаопределенныецелиналичныеденьги,поступившиеот:
– реализациитоваров,работ,услуг;
– выплатподоговорамзаймов,возвратаосновногодолга,процентов,штрафовипениподоговорамзаймов–еслиучастникомрасчетовявляетсяМФО,ломбард,сельскохозяйственныйпотребительскийкооператив,кредитныйпотребительскийкооператив;
– поступленийотпаевыхвзносов–еслиучастникомрасчетовявляетсясельскохозяйственныйпотребительскийкооператив,кредитныйпотребительскийкооператив.
С27апрелявступиловсилуновоеУказаниеЦБ,котороеразрешилоМФО,ломбардам,кредитнымпотребительскимкооперативамрасходоватьналичныеденьгинавыдачузаймоввпределахустановленныхлимитов.ДляорганизацийиИП,которыенеотносятсяквышеперечисленнымкатегориямпереченьразрешенныхвыплатизналичнойвыручкинеизменился.
При расчетах между организациями и ИП, а также организациями (ИП) и физлицами можно выплачивать наличные деньги, поступившие в кассу с расчетного счета. Все случаи, когда нельзя оплачивать из наличной выручки, перечислены в пункте 1 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У. Перечень разрешенных операций закрытый. В числе разрешенных расходов выплаты на:
зарплату;
выдачу денег под отчет;
оплату товаров, работ или услуг и т. д.
Выплат по договору аренды движимого имущества в этом списке нет, но есть такой вид расхода, как «оплата услуг». Однако с точки зрения гражданского законодательства аренда не относится к услугам. Ведь услуги и аренду регулируют разные нормы законодательства (главы 30, 34, 37 и 39 ГК).
Вместе с тем, в целях налогового законодательства разделение понятий «аренда» и «услуга» не столь очевидны, в связи с чем сформирована различная судебная практика по данному вопросу. Однако в целях соблюдения требований рассматриваемых указаний ЦБ, во избежание наложения штрафных санкций, целесообразно руководствоваться нормами ГК.
Если следовать гражданскому законодательству, относить арендную плату к приобретению услуг нельзя. В качестве исключения можно обозначить аренду транспортного средства с экипажем. В данном случае арендодатель оказывает услугу по управлению транспортным средством (ст. 632 ГК).
Таким образом, оплата из наличной выручки аренды движимого имущества, за исключением аренды транспортного средства с экипажем, может привести к претензиям проверяющих и штрафам. Чтобы избежать разногласий, рекомендуем необходимую для оплаты сумму снять со счета в банке.

1.2Документальноеоформлениекассовыхопераций. Лимит остатка наличных денег

Независимо от формы собственности и системы налогообложения первичную документацию по движению денежных средств в кассе должны оформлять все организации.
Цифровыекодыформдокументов,приведенныевУказании№3210-У,соответствуютОбщероссийскомуклассификаторууправленческойдокументацииОК011-93(ОКУД) .Вомногихдругихнормативныхактах,письмахииныхисточникахэтидокументыфигурируютподномерамиформ(например,Кассоваякнига-форма№КО-4,кодпоОКУД0310004;Расходныйкассовыйордер-форма№КО-2,кодпоОКУД0310002;Платежнаяведомость-форма№Т-53,кодпоОКУД0301011).
В приходный и расходный кассовы й ордер нельзя вносить никакие изменения.
Оформление приходного кассового ордера отличается от оформления расходного кассового ордера тем, что на приходном кассовом ордере на месте квитанции к приходному кассовому ордеру ставится печать или штамп организации.
Обязательным является регистрация кассовых ордеров в журнале поформе№КО-3. Подписывает приходный кассовый ордер главный бухгалтер, бухгалтер, кассир. Если в организации нет бухгалтерии, то подписывает руководитель.
Расходныйкассовыйордерсоставляйтепоформе№КО-2водномэкземпляре(п.4.1указанияЦБот11.03.2014№3210-У).Расходныйкассовыйордернабумагеможнооформитьотруки,припомощикомпьютераиликомбинированнымспособом(п.4.7указанияЦБот11.03.2014№3210-У).
Кассовыеордераможносоставлятьвэлектронномвиде.Распечатыватьихвэтомслучаененужно.Такиедокументыподписываютусиленнойквалифицированнойэлектроннойподписью.Поэтому,чтобыоформлятьэлектронныекассовыеордера,нужноприобрестиэлектронныеподписидлявсех,ктоподписываеткассовыедокументы:руководитель,главбух,кассир,подотчетныелицаит.д.