Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами напрямую влияет на достоверность как самого бухгалтерского учета, так и бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. И аудит подтверждает достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для российских предприятий актуальным является хорошо организованный учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, поскольку неуплата налогов и взносов в срок влечет начисление пени. Занижение сумм налогов и взносов может также привести к начислению штрафных санкций в соответствии с законом. Поэтому своевременная и полная уплата налогов и взносов в бюджет и во внебюджетные фонды является функцией бухгалтера организации.
В связи с этим возникает необходимость уточнения особенностей ведения учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами для возможности полного учетного отображения и удовлетворения всех потребностей управления.
Несмотря на ключевую значимость проблемы учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами как главного движущего фактора развития предприятия в условиях рыночной экономики, многие ее аспекты еще недостаточно исследованы в общеэкономической и отраслевой литературе. Для предприятий проблемы осуществления учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами очень актуальны. Исследование данной проблемы актуально не только в теоретическом, но и в практическом отношении. Для ее решения необходимо сформировать целостную концепцию управления расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами.
Объективная необходимость и слабая проработанность проблемы ведения на предприятии учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами определяют актуальность данной темы. Таким образом, учет расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии - актуальная тема для всех организаций вне зависимости от формы собственности и степени государственного участия.
Объект исследования дипломной работы – ООО «Эффективный сайт».
Предмет исследования – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Эффективный сайт».
Цель настоящей работы – изучить особенности ведения на предприятии учета расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также разработать мероприятия по их совершенствованию.
Задачи работы:
1) Рассмотреть теоретические основы учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
2) Дать краткую экономическую характеристику ООО «Эффективный сайт».
3) Рассмотреть особенности ведения учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
3) Разработать предложения по оптимизации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Эффективный сайт».
Методы исследования: анализ литературных источников по данной теме, синтез, обобщение, абстрагирование, анализ, методы обработки данных.
Практическая значимость работы заключается в том, что проведен собственный анализ организации и проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Эффективный сайт», а также разработаны предложения по оптимизации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Эффективный сайт».


 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

1.1 Экономическая сущность расчетов с внебюджетными фондами

В условиях современных рыночных отношений хозяйствующие субъекты не могут легально существовать без соблюдения налоговой политики страны. Организации, граждане и нерезиденты должны в обязательном порядке уплачивать установленные законодательно налоги и сборы. Эти платежи поддерживают бюджетную систему и обеспечивают создание благоприятной среды обитания. Расчеты с бюджетом, а также с внебюджетными фондами являются одним из важнейших аспектов бухгалтерского и налогового учета организации .
Объекты налогообложения, ставки налогов и сборов, порядок их взимания, а также сроки уплаты налогов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации .
Бюджетные расчеты являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Это требует достоверного определения налоговой базы и суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, с учетом действующего налогового законодательства Российской Федерации. На основании аналитических данных Федеральной налоговой службы основным источником доходов бюджета являются налоговые поступления, на которые приходится до 90% всех статей доходов бюджета. Исходя из этого, обеспечение полноты, достоверности налоговой оценки и учета расчетов организации с бюджетом имеет большое значение для формирования бюджетов всех уровней .
Налоги являются обязательными и неэквивалентными платежами, уплачиваемыми налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актов законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетенцией .
Налоговая система является совокупностью предусмотренных налогов и обязательных платежей, которые взимает государство, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля .
Объект налогообложения представлен доходами, стоимостью отдельных товаров, отдельными видами деятельности, использованием ценных ресурсов, имуществом юридических и физических лиц и другими объектами, установленными законодательными актами. Субъект налога представлен налогоплательщиком, то есть физическим либо юридическим лицом .
Источником налога является доход, с которого уплачивается налог. Ставка налога является суммой налога на единицу объекта налогообложения.
Налоговая льгота представлена полным или частичным освобождением плательщика от налога .
Налоги могут взиматься разными способами:
1) кадастровым - (от слова кадастр - таблица, ссылка), когда объект налога дифференцируется на группы по определенному критерию. Список этих групп и их признаков заносится в специальные справочники. Каждая группа имеет индивидуальную налоговую ставку. Этот метод характерен тем, что сумма налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога является транспортный налог с владельцев транспортных средств. Он взимается с фиксированной ставкой от мощности транспортного средства, независимо от того, используется ли транспортное средство или находится в режиме ожидания;
2) на основании декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога обеспечивает расчет доходов и налога с него. Характерной особенностью этого метода является то, что налог уплачивается после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером является налог на доходы физических лиц;
3) у источника. Этот налог оплачивает лицо, выплачивающее доход. Следовательно, налог уплачивается до получения дохода, а получатель дохода получает его, уменьшенный на сумму налога .
Например, тот же налог на доходы физических лиц. Этот налог оплачивается компанией или организацией, в которой работает физическое лицо. То есть перед уплатой, например, заработной платы, сумма налога вычитается из нее и перечисляется в бюджет. Оставшаяся сумма выплачивается работнику. В этом случае компания выступает в роли так называемого налогового агента .
Государственный внебюджетный фонд - это фонд средств, созданный за пределами федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсию, социальное страхование, здравоохранение и медицинское обслуживание. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также другими законодательными актами, в том числе законами о бюджете Российской Федерации на соответствующий год .
Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых взносов. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в себестоимость продукции и устанавливаются в процентах от фонда оплаты труда. В России существует более 30 внебюджетных фондов на социально-экономические цели. Более 60%