Учет наличных денежных средств и денежных документов в ОАО «РЖД»

Введение
Современный железнодорожный транспорт выступает в качестве важнейшей инфраструктурной составляющей всей экономике страны. В рамках ОАО «РЖД» как единого хозяйствующего субъекта, объединяющего множество филиалов, структурных подразделений и производственных комплексов, совершаются многочисленные экономические процессы , требующие управления и своевременного отражения в учете. К числу данных процессов относятся: приобретение материально- производственных запасов, комплектация оборудования, выполнение различного рода вспомогательных операций.
Для эффективного управления процессами, связанными с деятельностью железной дороги, как единого комплекса и важной составляющей экономики необходимо своевременное и достоверное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Данные бухгалтерского учета, в совокупности с другими видами информации ( статистической, оперативно- управленческой) позволяют эффективно осуществлять контроль хозяйственных действий, с возможностью их анализа для последующей разработки управленческих решений.
В первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета ведется первоначальная регистрация данных о хозяйственных операциях, что представляет собой начальную стадию информационного потока. Применительно к структуре ОАО «РЖД» данный поток преимущественно возникает в пределах структурных подразделений и по мере своего дальнейшего продвижения, приобретает необходимую информативность для принятия управленческих решений на более высоких уровнях управления.
Актуальность темы курсовой работы. В структуре управления ОАО «РЖД» , бухгалтерский учет выполняет, наряду с информационной, также и контрольную функцию, которая выражается в итоговом обобщении данных. В составе хозяйственных операций, по причине оказания услуг перевозки пассажиров, багажа и прочих видов услуг, связанных с деятельностью железнодорожного транспорта, присутствует большой объем операций связанных с наличными денежными средствами.
Цель рассмотреть особенности учета наличных денежных средств и документов на железнодорожном транспорте ОАО «РЖД»
Задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты учета наличных денежных средств и документов
2. Выявить отличительные особенности учета наличных денежных средств и документов в ОАО «РЖД»
В основу теоретического исследования положены законодательные и нормативные акты: Федеральные законы, Приказы Минфина, Указания банка России, в части регулирования учета денежных средств и документов. Также в ходе исследования были использованы работы отечественных авторов в области бухгалтерского финансового учета, таких как: Г. И Алексеева., В.Д. Андреев И.В. Лисихина, Е.З. Макеева и др.
Структурно работа состоит из двух глав. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств и документов. В рамках данной главы проводится обзор основных видов первичных учетных документов, порядок оформления кассовых операций, а также ряд ограничений законодательного характера, связанных с кассовым лимитом и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между организациями.
Во второй главе проводится краткий анализ деятельности ОАО «РЖД», рассматриваются основные аспекты учетной политики и анализируются особенности организации расчетов наличными денежными средствами.




1. Теоретические аспекты учета наличных денежных средств и документов
1.1 Особенности бухгалтерского учета наличных денежных средств
Предприятия для приема, хранения и использования наличных денег должны иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств регламентирован Центральным банком России.
Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, который ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителями предприятий. Сверх установленных лимитов наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении этого срока денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдать в банк на свой расчетный счет[7,с.31].
Для установления лимита остатка денежных средств в кассе предприятие предоставляет в обслуживающий банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».
При наличии у предприятия нескольких счетов в различных банках, оно по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. О сумме предоставленного лимита предприятие уведомляет другие банки, где ему открыты соответствующие счета[9,с.35].
Кассовые операции на предприятии осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В договоре предусматривается ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе и за правильное оформление кассовых документов.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.
Прием наличных денег кассами, независимо от источников их поступления, производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), который выписывается в одном экземпляре и состоит из двух частей: собственно приходного кассового ордера и отрывной квитанции. Наряду с кассиром приходный ордер в целях контроля подписывает и главный бухгалтер. Отрывная квитанция заверяется печатью организации и, после регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3), передается лицу, сдавшему деньги в кассу[12].
Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) или другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные[5].
Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, по расходному кассовому ордеру, где проставляется подпись в получении, данные предъявленного документа, а также полученная сумма: рублей – прописью, копеек - цифрами.
Из кассы деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если деньги выдают по доверенности, то в расходном кассовом ордере бухгалтерия проставляет фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает отметку: «По доверенности». Оформленную соответствующим образом доверенность кассир прилагает к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Выплаты заработной платы, премий и пособий производятся кассиром на основании платежных или расчетно- платежных ведомостей, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя в отдельности. В платежной (расчетно- платежной) ведомости на титульном листе проставляется разрешительная надпись на выдачу наличных денежных средств. Надпись, в обязательном порядке, визируется подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Также разрешительная надпись может быть проставлена уполномоченными лицами. По истечении трехдневного срока, бухгалтером выписывается расходный кассовый ордер в размере всей выплаченной суммы, согласно платежной ведомости [11,с.36].
Единовременные выплаты заработной платы отдельным лицам оформляются, как правило, расходными кассовыми ордерами, составленными на конкретного получателя.
В приходных кассовых ордерах указывается назначение поступлений – от кого, и на каком основании они получены. В расходных кассовых ордерах указывается, кому и по каким основаниям выданы денежные средства. Сумма, в обязательном порядке, указывается как цифрами, так и прописью. При этом исправления любого характера не допускаются.
Все расходные и приходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), где документу присваивается порядковый номер. Расходные кассовые ордера, выписанные бухгалтерией по истечении трех рабочих дней на общую сумму выданной по платежным ведомостям заработной платы, регистрируются после ее выдачи.
После завершения операций по приему и выдаче денег кассир подписывает кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами.
Документы, приложенные к расходным кассовым ордерам, кассир погашает штампом или надписью «Получено» (или «Оплачено») с указанием числа, месяца и года.
На предприятиях, имеющих несколько касс, главный (старший) кассир вначале рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5).
Кроме того, в Книге учета принятых и выданных кассиром денег отражаются денежные средства, выданные из кассы организации доверенным лицам (раздатчикам) для выплаты заработной платы сотрудникам. После выдачи денег раздатчик передает ведомости в кассу вместе с остатком не выданных денежных средств по этим ведомостям.