Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (на примере ООО «Веселый агроном» Московской области)

ВВЕДЕНИЕ

В условиях современной экономики каждое предприятие сталкивается с образованием и наличием дебиторской и кредиторской задолженности. Значительный удельный вес в перечне объектов бухгалтерского учета занимают обязательства организации. При этом усиливается роль финансовой бухгалтерии, которая при массовых неплатежах и сложности расчетов с покупателями и поставщиками должна давать заключение о финансовом состоянии.
Не достаточные внимание и контроль над балансом соотношения кредиторской и дебиторской задолженности может значимо влиять на платежеспособность и доходность предприятия. Всегда актуальным и значимым аспектом в данном вопросе является грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Так как от их состояния и соотношения друг к другу напрямую зависит платежеспособность и инвестиционная привлекательность предприятия в целом.
Просрочка кредитных платежей влечет за собой наложение на организацию пеней и штрафов, что является убытком для предприятия. А недостаточный контроль к дебиторской задолженности может привести к признанию дебиторской задолженности невозможной к выплате, что так же является убытком для предприятия.
Бухгалтерский учет изучает отражение всех выше указанных действий в бухгалтерской и финансовой отчетности, а так же правильный подход к учету задолженностей может помочь в удобном и своевременном контроле над общей ситуацией с задолженностями.
Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) находятся в состоянии реформирования национальных учетных принципов, концепций, а также методик в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Стоит отметить, что в бухгалтерском учете раскрываются только те обязательства, в состав которых входит часть имущества и оборотного капитала организации. К основным видам долговых обязательств относятся дебиторская и кредиторская задолженность.
Предметом данного исследования является организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Веселый агроном». Предприятие зарегистрировано в г. Дмитров. ООО «Веселый агроном» действует с 2012 года. Основной вид деятельности – выращивание и реализация однолетних культур.
Целью данной курсовой работы является изучение особенностей учета и форм расчетов дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Веселый агроном».
Объектом исследования является российская агрокомпания ООО «Веселый агроном».
Для выполнения цели курсовой работы требуется выполнить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
- рассмотреть нормативную базу РФ, регламентирующую учет дебиторской и кредиторской задолженности;
- проанализировать документальное оформление расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Веселый агроном»;
- рассмотреть синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Веселый агроном»;
- рассмотреть процедуру учета и списания просроченных дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Веселый агроном»;
- изучить внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Веселый агроном»;
- рассмотреть отражение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Веселый агроном»;
- разработать рекомендации по оптимизации учета расчетов с дебиторами и кредиторами для ООО «Веселый агроном».
В работе рассматриваются нормативно-правовые акты и законы об учете и контроле дебиторской и кредиторской задолженностей, а так же работы современных исследователей, таких как, АА. Дербичева, Е.Л. Белова, Т.В. Замятина, А.Н. Павлова, А.Н. Топузова и другие.







 
Глава 1. Теоретические аспекты организации расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1.1. Экономическая сущность, принципы оценки, классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Значительный удельный вес в перечне объектов бухгалтерского учета, как писали Дербичева А. А. и Белова Е. Л., занимают обязательства организации, возникающие в результате формирования дебиторской и кредиторской задолженности [10].
По сути, дебиторской задолженностью являются долги контрагентов предприятия перед ним. Существует несколько групп дебиторов компании:
- покупатели и заказчики, контрагенты, которые задолжали деньги предприятию за поставленный товар или услуги, по договору отсрочки платежа;
- поставщики и подрядчики, в тех случаях, когда предприятием внесена предоплата, а товар или услуги еще не предоставлены;
- налоговые органы, когда вычет по налогу на добавленную стоимость превышает платеж по налоговым обязательствам;
- дочерние и материнские компании, когда другая компания владеет более чем 50% уставного капитала предприятия, в момент, когда одна из компаний получает активы или услуги, в этот момент она является дебитором;
- учредители предприятия, в случаях, когда учредители обязались внести вклад в уставный капитал, но еще не выполнили это;
- подотчетные лица, в тот момент, когда выданы подотчетные средства, на нужды предприятия возникает дебиторская задолженность, в тот момент, когда деньги вернули либо приобрели товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность закрывается;
- персонал предприятия, дебиторской задолженностью считаются авансы за еще не выполненную работу, либо же в случаях выдачи сотруднику займа от предприятия или возмещение сотрудником материального ущерба;
- государственные внебюджетные фонды могут быть дебиторами, когда платежи в пользу работника выплачиваются за счет пенсионного фонда, фонда обязательного медицинского страхования либо фонда социального страхования;
- другие дебиторы, это могут быть арендаторы или арендодатели, страховщики, посредники и т. д.
Кредиторская задолженность – это задолженность предприятия перед ее контрагентами. В бухгалтерском учете различают долгосрочную и краткосрочную задолженность. Долгосрочная задолженность, эта задолженность срок погашения которой превышает 12 месяцев, краткосрочная – срок погашения которой не превышает 12 месяцев, как писала в своей работе Лафишева А. А. [12].
Как и дебиторскую задолженность, кредиторскую задолженность так же разделяют на своеобразные группы:
- покупатели и заказчики, в тех случаях, когда заказчики внесли предоплату, а предприятие товар еще не поставило;
- поставщики и подрядчики в тех случаях, когда предприятие воспользовалось услугами по отсрочке оплаты перед поставщиками либо подрядчиками;
- налоговые органы, в момент, когда налог уже начислен, но еще не оплачен;
- дочерние и материнские компании, например, в том случае, когда материнская компания передала дочерней товары, а оплату еще не получила. В этом случае материнская компания является кредитором, у которого образовалась дебиторская задолженность, а дочерняя – дебитором, у которого образовалась кредиторская задолженность в отношении друг друга;
- учредители предприятия, в момент, когда предприятие начислило дивиденды, но еще не выплатило их;
- подотчетные лица, в том случае, когда подотчетное лицо потратило больше средств, чем изначально ему было выдано предприятием;
- персонал предприятия, в тот момент, когда заработная плата сотрудникам начислена, но еще не выплачена;
- государственные внебюджетные фонды, выплаты в социальные фонды начислены, но еще не выплачены;
- другие кредиторы, это могут быть арендаторы или арендодатели, страховщики, посредники и т. д.
Павлова А. Н. обращает внимание на то, что вышеперечисленные группы кредиторской задолженности можно отнести к краткосрочной задолженности, которая при стабильном финансовом положении предприятия погашается сроки не превышающие 12 месяцев [13].
В свою очередь Топузова А. Н. считает, что существуют так же иная классификация кредиторской задолженности, такая как товарный, банковский или коммерческий кредит, которая может быть как краткосрочной, так и долгосрочной задолженностью [14].
Наиболее часто, по словам Замятиной Т. В. [11] расчеты между контрагентами осуществляются путем безналичных перечислений денежных средств. Действующими законодательными и правовыми актами РФ (согласно ГК РФ, Положение о безналичных расчетах и т. д.) регламентируются существующие формы расчетов, к числу которых относятся расчеты:
- по платежным поручениям;
- по действующему аккредитиву;
- чеками;
- инкассо.
В настоящее время наиболее популярной формой безналичных расчетов между экономическими субъектами являются расчеты по платежным поручениям. Платежное поручение оформляется в случае перечисления денежных средств с расчетного счета экономического субъекта на сторонние расчетные счета или же вместо расчетного счета может быть сформирован расчетный чек.
Менее популярной является аккредитивная форма расчетов. При такой форме расчетов банковская организация по заявлению владельца счета (покупателя) поручает иногороднему филиалу банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгружённые товары, готовую продукцию, работы, предусмотренные аккредитивным соглашением.
Расчеты по чекам на сегодняшний день не пользуются особой популярностью. Чек предоставляет собой некоторый вид ценных бумаг, содержащий распоряжение чекодателя банковской организации реализовать платеж чекодержателю. Топузова А. Н. отмечает, что на ранних этапах развития банковской сферы такая форма расчетов была достаточно популярна [14].
Расчеты по инкассо представляют собой некоторую банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет средств владельца счета на базе расчетной первичной документации реализует действия по получению от плательщика платежа.
Таким образом, можно сделать заключение о том, что расчеты с дебиторами и кредиторами являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности любого предприятия.