Курсовой проект по дисциплине «Управленческий учет»

В таблице 2.5. представлен расчет собственного оборотного капитала с учетом расчета влияния факторов на изменение его величины. В таблице 2.7. Второй способ, который используется для характеристики платежеспособности организации, представлен в таблице 2.6.
Данные таблиц иллюстрируют динамику собственного оборотного капитала – снижение на 55 801р (24%). Однако общая величина источников формирования оборотных средств выросла на 172 990 р. (20%). В соответствии с этой тенденцией наблюдается и изменение показателей недостатка собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат и излишек полного оборотного капитала. Для выявления причин негативной динамики предприятию следует начать вести учет и контроль кредиторской задолженности в детализации по договорам и на основании полученных данных делать выводы о направлениях и возможностях оптимизации работы с кредиторами.

Таблица 2.5
Оценка величины собственного оборотного капитала
и расчет влияния факторов на его изменение
Показатель Сумма, тыс. руб.

на на изменение
нач. конец за год
года года
1. Собственный капитал 528 146,00 525 203,00 -2 943,00
2. Долгосрочные пассивы 3 255,00 959,00 -2 296,00
3. Капитал, направленный на 302 022,00 357 644,00 55 622,00
формирование внеоборотных активов 0,00
(собственные источники) 0,00
4. Функционирующий капитал 226 124,00 167 559,00 -58 565,00
5. Влияние факторов на изменение Сос: 0,00
5.1. Уставный капитал в части формирования -173 522,00 -229 144,00 -55 622,00
оборотных средств 0,00
5.2. Добавочный капитал 107 761,00 107 972,00 211,00
5.3. Резервный капитал 6425 1360 -5 065,00
5.4. Фонд социальной сферы 0,00
5.5. Целевые финансирование и поступления 0,00
5.6. Нераспределённая прибыль прошлых лет 0,00
5.7. Нераспределённая прибыль отчётного года 285 460,00 287 371,00 1 911,00
Итого: сумма влияния факторов 226 124,00 167 559,00 -58 565,00
6. Оборотные (текущие) активы 886 756,00 1 059 746,00 172 990,00
7. Краткосрочные обязательства 657 377,00 886 163,00 228 786,00
8. Собственный оборотный капитал Сос 229 379,00 173 583,00 -55 796,00

Таблица 2.6
Оценка обеспеченности запасов и затрат источниками формирования в 2021г.
№ п/п Показатель На начало периода На конец периода Отклонение Относительное отклонение (темп), %
1 Собственный оборотный капитал 229 384 173 583 -55 801 -24,33%
2 Полный оборотный капитал (общая величина источников формирования ОС) 886 756 1 059 746 172 990 19,51%
3 Запасы и затраты 431 144 613 836 182 692 42,37%
4 Излишек (недостаток) СОС для формирования запасов и затрат -201 760 -440 253 -238 493 118,21%
5 Излишек (недостаток) полного оборотного капитала для формирования запасов и затрат 455 612 445 910 -9 702 -2,13%

Расчет показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости произведен в таблицах 2.7 и 2.8. Результаты анализа показывают, что ликвидность баланса низкая – все показатели чуть ниже нормы и есть тенденция к их снижению за период. Мероприятия по повышению ликвидности баланса рекомендуется осуществлять в двух направлениях: управления запасами и дебиторской задолженности, поскольку доли этих статей актива в структуре баланса наиболее существенные. В части оптимизации управления дебиторской задолженности можно предложить вести отдельный учет и контроль по клиентам, фиксировать просроченную задолженность, определить критерии приостановки работы с клиентом до погашения долгов и т.п.
В направлении оптимизации запасов рекомендуется внедрение современных методик логистики управления запасами: выбор и расчет параметров системы управления поставками, АВС анализ запасов на складе и др.
Таблица 2.7
Расчет и динамика показателей ликвидности
№ п/п Показатель Ед. изм. Период Изменение, тыс. руб. Темп роста, %
2021 2020 2021 - 2020 2021 / 2020
Исходные данные
1.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения тыс. руб. 106 815 0 106 815
1.2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы тыс. руб. 455 612 0 455 612
1.3. Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов) тыс. руб. 973 251 443 378 529 873 219,5%
1.4. Среднегодовая сумма всех активов тыс. руб. 1 303 084 594 389 708 695 219,2%
1.5. Сумма чистых активов (на конец периода) тыс. руб. 530 268 528 146 2 122 100,4%
Оценка ликвидности
2.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) более 0,2 0,12 0,16 -0,04 74,2%
2.2. Коэффициент быстрой ликвидности (критической оценки) более 0,8 0,21 0,28 -0,07 73,7%
2.3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов) от 1,5 до 2,5 1,20 1,35 -0,15 88,7%

Таблица 2.8
Расчет показателей финансовой устойчивости
Показатель Рекоменд.
значение Расчёт показателя
на начало
года на конец
года
1. Коэффициент автономии от 0,5 до 0,7 0,37 0,44
2.Коэффициент финансирования больше равно 0,7 0,59 0,80
3. Коэффициент обеспеченности Сос больше равно 0,1 0,16 0,26
4. Коэффициент маневренности больше 0,5 0,32 0,43
5. Коэффициент реальной стоимости
активов > 0,3-0,5 0,59 0,53

Данные таблицы 2.9 и 2.10 о структуре и динамике прибыли за анализируемый период позволяют сделать выводы об эффективности работы предприятия за анализируемый период (составлено по данным приложения 2). Наблюдается значительный рост доходов от обычной деятельности и снижение себестоимости, что связано с изменением структуры выпуска продукции в пользу более рентабельной. Структура постоянных расходов изменилась в пользу коммерческих за счет значительного сокращения управленческих расходов. За истекший период имеет место значительный (53%) и пропорциональный рост прочих доходов и снижение прочих расходов, что