Учёт денежной наличности и денежных документов в кассе

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы обусловлена тем, что для успешного функционирования в рыночных условиях предприятию важно не только получать прибыль, но и быть способным оплачивать свои операции - покупать товары, платить за оказанные ему услуги и выполненные для него работы, платить налоги в государственный бюджет, выплачивать своим работникам вознаграждение за труд. Если окажется, что предприятие не способно своевременно платить по своим счетам, то оно может утратить доверие к себе со стороны рабочих, поставщиков, банков, а это, в конце концов, приведет его к банкротству и ликвидации.
Из этого следует вывод, что обязательным является не только способность предприятия извлекать выгоду из своей деятельности, но и возможность предприятия распоряжаться своими денежными потоками таким образом, чтобы осуществлять все необходимые платежи в установленные сроки.
Эффективно организованные денежные потоки компании являются важнейшим симптомом ее «финансового здоровья», предпосылкой обеспечения устойчивого роста и достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности в целом.
Бухгалтерский учет денежной наличности и денежных документов в кассе имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Поэтому очень важен контроль за правильностью и эффективностью использования денежных средств в кассе.
Цель работы состоит в исследовании организации бухгалтерского учета денежной наличности и денежных документов в кассе и их отражения в отчетности.
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность и роль денежной наличности и денежных документов в кассе в деятельности предприятия,
- проанализировать нормативное регулирование организации учета денежной наличности и денежных документов в кассе,
- проанализировать требования к порядку организации учета денежной наличности и денежных документов в кассе,
- раскрыть характеристику исследуемого субъекта,
- рассмотреть порядок отражения движения денежной наличности и денежных документов в кассе в первичных документах, регистрах учета и в отчетности на примере,
- выявить достоинства и недостатки существующей системы учета и разработать мероприятия для их оптимизации и совершенствования системы учета денежных средств.
Объектом исследования выступает организация учета денежных средств.
Субъектом исследования является АО «Гринатом».
Предметом исследования является процесс учета денежных средств.
В работе используются данные первичных документов, регистров учета, бухгалтерской отчетности АО «Гринатом» за 2020 – 2021 гг. и аналитические материалы, необходимые для исследования.
Теоретической базой работы послужили постановления правительства РФ, Министерства Финансов РФ, а также учебная литература отечественных ученых-экономистов В.М. Родионовой, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Г.В. Савицкой и других.
Методическую базу исследования составляют методы и приемы финансового анализа: экономические методы анализа (сравнение, группировка, балансовый и графический методы), статистические методы, которые включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ, математические методы.



1 СУЩНОСТЬ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Законодательное регулирование учета денежных потоков включает в себя комплекс законодательно-нормативных актов, обеспечивающих законность операций с денежными средствами. Данные законодательно-нормативные акты учета денежных потоков представлены ниже.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) в области регулирования учета денежных средств раскрывает такие аспекты как, например, расчеты, банковский счет, банковский вклад[2].
В соответствии со статьей 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Административные штрафы за осуществление расчетов денежными средствами сверх установленных предельных сумм устанавливаются Кодексом РФ об административных правонарушениях[2]. Глава 15 Кодекса об административных правонарушениях устанавливает нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле N 173-ФЗ от 10.12.2003 (в редакции от 01.05.2022 г) обеспечивает реализацию единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества[4]. Гл. 2 ФЗ определяет порядок купли-продажи иностранной валюты на внутреннем и внешнем валютном рынке, организацию ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг.
Основным нормативным документом, определяющим ведение бухгалтерского учета, является Федеральный закон N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. от 26.07.2020 [3]. Закон регулирует порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств, определяет основные требования к ведению бухгалтерского учета, состав первичных учетных документов и бухгалтерской отчетности и предусматривает ответственность за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете в целом и по учету денежных средств в том числе.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34-н (ред. от 11.04.2019) определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, определяет правила оценки статей баланса [9]. В ПБУ 4/99 отражен состав бухгалтерской отчетности: движение денежных средств отражается в отчете о движении денежных средств за отчетный период.
ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» в редакции от 08.11.2010, обязывает раскрывать порядок отражения информации о движении денежных средств в учетной политике организации[10].
Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» [12].
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в редакции от 08.11.2010, отражает порядок и состав бухгалтерской отчетности [11].
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» [13] устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством Российской Федерации или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.