Бухгалтерский баланс: назначение, функции порядок формирования

Введение

Бухгалтерский баланс представляет собой основную форму отчетно-сти, где сведения об имуществе субъекта экономики приведены с двух сто-рон – по составу и по источникам его образования. Как раз бухгалтерский баланс является важнейшей формой, согласно результатам выполненного анализа которой можно иметь представление о финансовом положении компании в условиях рыночных отношений.
Анализ бухгалтерского баланса (финансового состояния) является значимым элементом финансового менеджмента. Почти все пользователи финансовой отчетности компании используют методы такого рода анализа для принятия разных решений. Пользователями финансовой отчетности субъекта хозяйствования выступают такие категории. Внешние пользова-тели, которым относят акционеров, кредиторов, инвесторов, потребителей, поставщиков, органы государственной налоговой службы.
К внутренним пользователям относят: руководителя субъекта эконо-мики, сотрудников АУП и разного рода подразделений, которые являются подведомственными. Собственникам компании нужными бывают сведения из финансовой отчетности для того, чтобы провести анализ ее с целью по-иска путей повышения доходности на вложенный капитал, обеспечения стабильности положения компании. Кредиторами и инвесторами прово-дится анализ финансовых отчетов с целью того, чтобы сделать минималь-ным уровень собственных рисков по вкладам и займам.
Очевидным является то, что качественный уровень принимаемых решений в значительной степени находится в зависимости от качественно-го уровня их аналитического обоснования. Это и делает данную тему не-обходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с дан-ным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компа-ний.
Исходя из выше сказанного, цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как бухгалтерский ба-ланс, а также особенностей его анализа на примере предприятия ООО «ИТМИКС».
Для реализации поставленной цели работы следует решить ряд за-дач.
- представить понятие и значение бухгалтерского баланса в системе отчетности;
- рассмотреть принципы построения, функции и виды бухгалтерско-го баланса предприятия;
- раскрыть организационно-экономическую характеристику пред-приятия;
- проанализировать динамику и структуру показателей активов и ис-точников их формирования;
- определить направления улучшения показателей бухгалтерского баланса и отражение полученных показателей в бухгалтерском балансе.
В качестве предмета исследования рассматривается отчетность, в частности - бухгалтерский баланс, в качестве объекта – предприятие ООО «ИТМИКС».
Методологической базой работы послужили нормативные акты по ведению бухгалтерского учета в РФ, Кодексы и Положения, а также рабо-ты таких авторов, как: Бережная Е.В., Григорьева Т.И., Донцова Л.В. и др.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

 
1. Теоретические и методические основы
формирования бухгалтерского баланса в РФ

1.1. Понятие и значение бухгалтерского баланса
в системе отчетности

В статье 13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгал-терском учете» (далее называемого Законом 2011 года) содержится целый комплекс норм, которые определяются как «Общие требования к бухгал-терской (финансовой) отчетности». Буквальным образом Законом устанав-ливается следующее: «бухгалтерская (финансовая) отчетность должна да-вать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользова-телям этой отчетности для принятия экономических решений» (п. 1 ст. 13).
Необходимым является рассмотреть состав финансовой отчетности и показать, что баланс является основной формой финансовой отчетности, которая выступает в качестве информационной базы проведения оценки финансового положения субъекта хозяйствования. В качестве такого рода отчетности выступает бухгалтерская отчетность, к примеру, формы «Бух-галтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет об изме-нении капитала», «Отчет о движении денежных средств» [2].
Бухгалтерский баланс является тем документом, который представ-ляет систему показателей, отражающих состояние компании на конкрет-ную дату.
С графической точки зрения бухгалтерский баланс является двух-сторонней таблицей, где в левой стороне (в активе) представлен состав и размещение имущества компании, а в правой стороне (в пассиве) пред-ставлены источники формирования данного же имущества компании. Именно в связи с этим в бухгалтерском балансе должно существовать ра-венство актива и пассива.
Важнейшей особенностью бухгалтерского учета является то, что соб-ственность предприятия отражается и рассматривается одновременно в двух взаимосвязанных группировках. То есть, с одной стороны, эти сред-ства отражаются в учете по составу, а с другой – эти же средства отража-ются по источникам образования.
Такого рода двойственный аспект представления сведений об одних и тех же объектах осуществляется при помощи баланса. Слово «баланс» происходит от лат. «бис» – дважды и «ланс» – чаша весов. Термин «ба-ланс» применяется в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих какие-либо ресур-сы, источники их образования за определенный период, интервал [5, с.43].
Балансы составляются в едином измерителе, обеспечивают сопоста-вимость показателей и связей между ними. Поэтому балансовое обобщение позволяет свести частные показатели, выраженные в различных измерите-лях, в целостную систему обобщенных данных.
Бухгалтерский баланс, отражая состояние имущества, представляет собой применение способа балансового обобщения к частному случаю наблюдения за предметом бухгалтерского учета.
Балансовое обобщение в целом позволяет осуществлять контроль не только за состоянием, но и за использованием имущества или хозяйствен-ных средств. Такого рода контроль осуществляется путем отражения хо-зяйственных операций, связанных с движением средств, рассматривания в постоянном сопоставлении их состава и источников.
Особенностью бухгалтерского баланса является то, что в нем проис-ходит сопоставление имущества, прав и обязательств субъекта хозяйство-вания (его долгов). При этом имущество может быть равно долгам, быть больше или мень¬ше суммы долгов. Если имущество будет равно долгам, то права и обязательства будут взаимно погашаться. Если имущество бу-дет больше долгов, то будет происходить превышение имущества над обя-зательствами. Если имущество будет меньше долгов, то будет дефицит.
В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом.
В качестве важнейшей составляющей бухгалтерского баланса компа-нии выступает статья, которая соответствует определенного рода виду имущества (к примеру, «Основные средства»), виду обязательств (к при-меру, «Отложенные налоговые обязательства»), источников образования имущества (к примеру, «Нераспределенная прибыль»).
Все статьи бухгалтерского баланса объединяют в его разделы (к примеру, «Оборотные активы»).
В балансе всего 5 разделов. Каждой строке бухгалтерского баланса происходит присвоение порядкового номера, все это ускоряет проведение ее поиска, а вместе с тем ссылки на конкретные статьи. С целью отражения состояния и движения имущества компании в бухгалтерском балансе предусматривают две графы: на начало и на конец данного периода [8, с.365]. На конец периода отражают состояние имущества компании и его источников.
Определенного рода самые важные статьи баланса расшифровывают в формах отчетности, которые являются сопутствующими, к таким отно-сят: отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу. Расшифровка иных показателей может быть найдена в аналитическом учете компании.
Связи информационного характера представлены разными соотно-шениями между отдельно взятыми показателями форм отчетности, разных их разделов и важнейших статей.
В рассматриваемом бухгалтерском балансе все статьи актива и пас-сива являются взаимосвязанными, а это является обусловленным самим содержанием баланса; который (как и форма отчетности) является харак-теристикой средств финансово-хозяйственного характера компании с од-ной стороны - по составу и размещению и по источникам их образования с другой.
Всем вышеизложенным подчеркивается, что бухгалтерский баланс выступает в качестве основного источника сведений для большого количе-ства пользователей его информации, а вместе с тем важнейшей формой бухгалтерской отчетности компании.
В качестве важнейших актов, какие относят к нормативным, которые регламентируют порядок образования бухгалтерской отчетности компа-нии, в частности, ее бухгалтерского баланса, являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ и Положение по бух-галтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а вместе с тем Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бух-галтерской отчетности организаций». Определенный данными документа-ми методический базис формирования бухгалтерской отчетности стали максимально близки к нормам, которые заложены в директивах Европей-ского Сообщества и международных стандартах финансовой отчетности.
Субъектом хозяйствования должен составляться промежуточный и годовой бухгалтерский баланс.
Если субъект хозяйствования создан после 1 октября, то первый го-довой бухгалтерский баланс необходимо составить за период с момента его государственной регистрации по 31 декабря следующего за текущим года.
Бухгалтерский баланс формируется нарастающим итогом с начала данного года. При этом в заголовочной части бухгалтерского баланса по-казывается дата, по состоянию на которую он был составлен. Такого рода датой является последний календарный день отчетного периода (к приме-ру, для годового бухгалтерского баланса за 2021 год - это 31 декабря 2022 года).
Все цифровые сведения в бухгалтерском балансе указывается без де-сятичных знаков. При всем этом субъекты хозяйствования должны указы-вать все в тысячах рублей, однако для субъектов с очень большими оборо-тами можно указывать и в миллионах рублей [13, с.224].
Равенство итогов актива и пассива является важнейшей особенностью бухгалтерского баланса, потому что и в активе и в пассиве находят отра-жение хозяйственные средства хозяйствующего субъекта, но с разных сто-рон - в активе показывается их состав, а в пассиве - за счет каких источни-ков они были сформированы.

1.2. Принципы построения, функции и виды бухгалтерских
балансов предприятия

При построении бухгалтерских балансов принимаются во внимание следующие принципы [19, с.107]:
- принцип денежного выражения – означает, что показатели приводятся в едином денежном измерителе, который обобщает объекты бухгалтерского наблюдения в форме однородной информационной моде-ли;
- принцип обособленного подразделения – бухгалтерский баланс относится только к данному субъекту хозяйствования, а не к лицам, кото-рые связаны с ним (учредителям, кредиторам, дебиторам и т.п.); в активе берется в учет имущество на праве собственности или которое находится под полным контролем (в американском учете это называется контролиру-емым имуществом).
- принцип действующей компании – подразумевает период вре-мени, в течение которого будет она существовать, потому что он неизве-стен, так как ликвидация не намечается;
- принцип учета по себестоимости – происходит отражение акти-вов в бухгалтерском балансе по суммам, которые оплачены за их приоб-ретение (по первоначальной стоимости), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции можно производить переоценку активов при помощи государственного регулирования);
- принцип двойственности - означает, что активы на левой сто-роне бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта должны быть рав-ны общей сумме собственного и привлеченного (в виде кредиторской за-долженности) капитала на правой стороне баланса.
Все показатели, (балансовые статьи), которые отражают объекты бухгалтерского наблюдения, обеспечивают производственно-хозяйственную и финансовую деятельность субъекта хозяйствования, рас-пределены на двух противоположных сторонах: слева располагаются ак-тивы, справа - источники собственных средств (собственный капитал) и обязательства (пассивы). В принятой терминологии российского бухгал-терского учета левая сторона носит название «Актив», а правая - «Пас-сив». В западном учете, к примеру, в американском, правая сторона бух-галтерского баланса называется или «Капитал», или «Пассивы и Соб-ственный капитал».
В условиях современных рыночных отношений бухгалтерский ба-ланс как основная форма бухгалтерской отчетности удовлетворяет поль-зовательские интересы в информационных сведениях по поводу функцио-нирования современного предприятия. В данной связи бухгалтерский ба-ланс -центральный документ, потому что им выполняются функции: эко-номико-правовая, информативная, результатная.
Экономико-правовая функция состоит в том, что бухгалтерский ба-ланс - обязательная формой отчетности для всех юридических лиц, кото-рые соз¬даны согласно законодательству. С одной стороны, в нем пред-ставлен размер капитала, который принадлежит собственникам (учредите-лям) и обязательства перед кредиторами (пассив) и, с другой стороны, пе-речень имущества, которым могут быть погашены обязательства перед ними (актив).
Информативной функцией подчеркивается основная цель ведения бухгалтерского учета на предприятии и представления отчетности, вызва-на необходимостью обеспечения информационными сведениями по поводу наличия и движения имущества и обязательств всех лиц, которые заинте-ресованы в итогах функционирования современного предприятия.
Проявление результатной функции - в том, что в бухгалтерском ба-лансе представлены информационные сведения о финансовых показателях функционирования предприятия (прибыль или убыток). Проводя сравне-ние показателей бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного пе-риода,