Роль налога на имущество физических лиц в формировании местных бюджетов

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования заключена в том, что налоговые платежи обладают фискальной функцией и являются основой формирования бюджета регионов и страны в целом.
Налог на имущество физических лиц налог является одним из местных / муниципальных налогов, который имеет целевую направленность исходя из своего наименования. Экономическая сущность взятого для исследования налога заключена в осуществлении процесса изъятия части предполагаемого среднего дохода от стоимости недвижимого имущество физического лица, находящегося в его собственности. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество физических лиц — эф¬фективное использование недвижимого имущества.
Целью представленной курсовой работы является совершенствование механизма исчисления и взимания налога на имущество физических лиц.
Задачи представленной курсовой работы:
- изучение теоретических аспектов по налогообложению имущество физических лиц;
- проведение оценки эффективности действующего механизма исчисления налога на имущество физических лиц;
- совершенствование механизма исчисления налога на имущество физических лиц.
Объектом исследования является Новосибирская область.
Предметом исследования являются особенности исчисления и взимания транспортного налога на территории Новосибирской области.
Наибольшую значимость в настоящее время приобрели исследования проблем в процессе механизма исчисления определённых налогов регионов, а также поиск методики их анализа и оценки. Данные проблемы постоянно нуждаются в обновлении стратегических и тактических решений.
В силу своей значимости обозначенная проблема постоянно находит свое отражение в трудах, как отечественных (В.А. Кашина, Н.В. Понамаревой, Т.Л. Крутяковой, Ю.А. Кузнецова, В.Ф. Тарасова, В.Г. Панскова и др.), так и зарубежных авторов (М.Ю. Гинзбурга, И.А. Цинделиани, Н.И. Малис и др.).
Информационной базой для проведения данного исследования стали Налоговый кодекс РФ, учебная литература в отношении налогов и статистическая отчетность на официальном сайте ФНС. Основными источниками информации для проведения анализа являются:
- статистический отчет ФНС 1-НОМ. В данном статистическом отчете ФНС отражаются суммы по налоговым поступлениям в разрезе уровня бюджетов и регионов страны;
- статистический отчет ФНС 4-НМ. В данном статистическом отчете ФНС отражаются суммы по налоговым поступлениям в разрезе видов налоговых платежей;
- статистический отчет ФНС 2-НК. Данный отчет предоставляет информацию по проведенной контрольной работе налоговых органов региона с целью выявления налоговых правонарушений;
- статистические отчеты ФНС 5-ВН (водный налог), 5-НДПИ (налог на пользование природными ресурсами), 5-ТН (транспортный налог), 5-П (налог на прибыль).
Методами исследования выступают анализ и синтез информации, сравнительный анализ статистических данных, финансовый анализ.
Структура работы состоит из введения, трех основных глав, заключения и списка исследуемой литературы.
В первой главе курсовой работы проведено теоретической исследование, которое направлено на выявление понятия и сущности транспортного налога в РФ. Так же в данной главе изучены основные элементы транспортного налогообложения, исследование зарубежного опыта.
Во второй главе курсовой работы проведено аналитическое исследование на примере Новосибирской области Результатами аналитического исследования стали: общая характеристика Республики Коми, анализ налоговых поступлений в бюджет Новосибирской области, эффективность действующего механизма исчисления налога Новосибирской области.
Третья глава курсовой работы является проектной: в рамках данной главы были выявлены проблемы налога Новосибирской области и приведены пути совершенствования механизма исчисления и взимания налога Новосибирской области на примере Новосибирской области.



 
1. Общая характеристика налога на имущество физических лиц

1.1. Место налога на имущество физических лиц в системе налогов и сборов

Сущность налогов состоит из отношений безвозмездного назначения. Экономическое содержание налогов выражает отношения экономических субъектов, хозяйствующих субъектов, с одной стороны, и государства - с другой, относительно формирования государственных финансов.
Основная сущность налога заключена в его фискальной функции - пополняемости бюджетов разного уровня страны.
Основные классификационные признаки приведены на рисунке 1.


Рисунок 1 - Классификация налогов

На основании приведенной схемы классификации налоговых платежей и сборов в РФ можно сделать вывод, что налог на имущество физических лиц относится к налоговому платежу:
- прямому по способу взимания;
- местному по уровню бюджета, в который уплачивается налог;
- целевой по общей направленности и ведения;
- ФЛ (физические лица) по субъекту налогоплательщика;
- регулирующий по уровняю бюджета, в который зачисляется налог;
- относимый на финансовый результат по способу отражения и экономической целесообразности.
Имущественный налог физические лица уплачивают по месту жительства или по месту нахождения (регистрации) собственности - имущества.
Налог на имущество физических лиц прописан и регулируется гл. 32 НК РФ. При расчете налога на имущество физических лиц теперь применяют кадастровую стоимость объектов, а не инвентаризационную стоимость. [2]
Срок уплаты налога на имущество физических лиц — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база (то есть характеристика объекта, на основание которой осуществляется расчет налога) представляет собой кадастровую стоимость или инвентаризационную стоимость земельного участка или объекта недвижимости. Для транспортного налога налоговой базой являются лошадиные силы транспортного средства.
Налоговый период: на основании НК РФ налоговый период для имущественных налогов физических лиц установлен в размере года.
Сроки уплаты установлены в соответствии с НК РФ – до первого декабря текущего года, следующего за отчетным. [2]
Субъекты Федерации устанавливают процентную ставку по налогу на имущество физических лиц в 2022 году самостоятельно, это местный налог. Но лимиты законодательно фиксируются на государственном уровне. Ставка налога на имущество россиян находится в прямой зависимости от стоимости объектов: [21]
‾ недвижимость ценой до 300 тыс. руб. имеет лимит в 0,1%;
‾ от 300 тыс. до 500 тыс. – максимум 0,3%;
‾ свыше 500 тыс. руб. – потолок в 2%.
В ст. 407 НК РФ перечислены 15 основных категорий налогоплательщиков, которым положены налоговые льготы. При одном условии: льгота распространяется исключительно на один из объектов налогообложения определенного типа, кроме тех, что задействованы в предпринимательской деятельности.