Бухгалтерская отчетность, ее состав и принципы формирования

Глава 1. Состав и основные правила формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1. Понятие и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовительные мероприятия к ее составлению

Финансовая отчетность – это «единая информационная система о материальном и финансовом положении организации и о результатах ее экономической деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».
В таблице 1 приведены мнения разных авторов о понятии финансовой отчетности.

Таблица 1 – Мнения разных авторов в отношении понятия финансовой отчетности и процесса ее формирования
Автор Мнение
Баташева М.А. Финансовая отчетность представляет собой систему определённых показателей предприятия, которые характеризуют имущественное и финансовое положение предприятия на отчётную дату. Формирование финансовой отчетности представляет собой процесс сведения всех показателей имущественного и финансового положения предприятия в законодательно утвержденные формы отчетности
Палий В.Ф. Финансовая отчетность и процесс ее формирования представляют собой единую систему данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия за конкретный отчетный период
Журавлева Е.П. Финансовая отчетность и процесс ее формирования представляют собой набор обобщающих данных по имущественному и финансовому положению предприятия, которые взяты с счетов бухгалтерского учета предприятия и которые представлены в утвержденных формах отчетности
Москаева Ю.А. Финансовая отчетность и процесс ее формирования представляют собой информационную основу системы оперативного контроля, которая сведена к возможности регулирования деятельности центров ответственности предприятия
Источник: [Составлено автором]

На основании приведенной таблицы можно сделать вывод, что в целом мнения авторов в отношении понятия финансовой отчетности и процесса ее формирования сводятся к единому мнению. Финансовая отчетность представляет собой показатели имущественного и финансового положения предприятия. Процесс формирования финансовой отчетности представляет собой систему, при которой данные по имущественному и финансовому положению предприятия со счетов бухгалтерского учета сводятся в единую, утвержденную на уровне законодательства, форму отчетности.

1.2. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядок и сроки представления

Существуют следующие формы финансовой отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.
Нормативное регулирование формирование отчетности в РФ осуществляется федеральным законом № 402 «О бухгалтерском учете» положениями РСБУ и ФСБУ.
Международные компании формируют финансовую отчетность на основании МСФО.
Основным нормативным документов, регулирующим формирование отчетности по МСФО выступает МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности». В данном документе определены требования касательно существенности, непрерывности деятельности, указаны основные обязательные компоненты финансовой отчетности.
По МСФО в перечень финансовой отчетности входят:
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет об изменениях в собственном капитале;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания.
Кроме вышеперечисленных документов в состав финансовой отчетности могут входить отчеты по охране окружающей среды, отчеты о добавленной стоимости и другие дополнительные отчеты, которые облегчают работу пользователям в принятии экономических решений.
Российскими компаниями, которые осуществляют деятельность на международном рынке, реализуется следующий процесс формирования финансовой отчетности:
- формирование финансовой отчетности по РСБУ /ФСБУ;
- трансформация отчетности по РСБУ/ФСБУ на МСФО.
При составлении годовой отчётности обязательны следующие правила:
- полностью отображать все операции за отчётный период, а также результаты инвентаризаций;
- каждый показатель в годовой отчётности должен приводиться по данным за отчётный и предшествующий периоды;
- все хозяйственные операции должны быть подтверждены документами об их проведении;
- информация должна быть нейтральной и непредвзятой.
Бухгалтерская отчетность предоставляется не позднее 01.07. текущего года за прошлый отчетный год.
Основной считается бухгалтерская отчетность за календарный год. В содержании годовой отчетности сведения о финансовой деятельности предприятия наиболее раскрыты и информативны. Но для внутреннего контроля финансового состояния предприятия бухгалтерская отчетность формируется ежеквартально и по ней проводится анализ.
Валютой отчетности является российский рубль.
Бухгалтерская отчетность является своего рода информационным источником о финансовом состоянии сельскохозяйственного предприятия. Принятие управленческого решения о реализации инвестиционного проекта основывается на финансовом состоянии сельскохозяйственного предприятия, которое в свою очередь определяется с помощью проведения финансового анализа бухгалтерской отчетности. В этом и заключается влияние финансовой отчетности на принятие инвестиционных решений.

1.3. Теоретические аспекты финансового анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основные методы проведения финансового анализа предприятия в отношении выявления финансовых рисков и определения уровня экономической безопасности приводит А.Д, Шеремет. Данный автор финансовых исследований выделяет несколько видов финансового анализа для оценки экономической безопасности экономического субъекта:
 анализ рентабельности финансовых результатов и собственного капитала и активов посредством расчета коэффициентов;
 анализ ликвидности баланса и расчета коэффициентов ликвидности;
 анализ платежеспособности и финансовой устойчивости посредством расчета коэффициентов;
 анализ вероятности возникновения банкротства путем использования нескольких методик: трех и пяти компонентных моделей расчета вероятности возникновения банкротство.
Прочие показатели (в том числе коэффициенты оборачиваемости и рентабельности) применяются для общих характеристик и могут рассматриваться в качестве дополнения к рассмотренным.
Факторный анализ в рамках эффективности системы управления денежными потоками корпорации представляет собой выявление факторов, которые отрицательно или положительно влияют на изменение объемов денежных потоков, изменения их структуры и динамики.
Основу оценки управления денежными потоками составляет два вида финансового анализа: горизонтальный и вертикальный.
Горизонтальный анализ денежных потоков корпорации – это изучение их динамики и объема за несколько отчетных периодов в сравнительном аспекте. Горизонтальная методика оценки проводится по следующей формуле: [28]

Д = Зн1 – Зн0 (1)

Где Зн1 – значение показателя в отчетный период;
Зн0 – значение исследуемого показателя за прошлый период.
Вертикальный анализ денежных потоков корпорации – это изучение структуры денежных потоков, то есть из каких доходов и расходов состоят денежные потоки корпорации, какой объем того или иного элемента дохода или расхода увеличился или уменьшился в объем денежном потоке. Вертикальная методика оценки проводится по следующей формуле: [28]

С = Зн*100/ /Итог (2)

Где Зн – значение показателя в отчетный период;
Итог – итоговое значение раздела, в который входит элемент Зн.
И самый основной анализ в процессе исследования эффективности управления денежными средствами – это анализ с помощью расчета коэффициентов.
Для определения эффективности управления финансами в транспортной компании необходимо =провести расчёты следующих коэффициентов: [28]
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициенты рентабельности;
- коэффициенты финансовой устойчивости;
- коэффициенты деловой активности;
- коэффициенты вероятности возникновения банкротства.
Таким образом, на основании приведенных методов проведения оценки эффективности управления денежными потоками корпорации можно сделать вывод, что основными методами являются методы стандартного финансового анализа экономических и финансовых денных корпорации.