Проблемы учета кредитов и заемных средств и контроль за их использованием

ВВЕДЕНИЕ
В связи с изменениями в административной системе и порядке управления в нашей стране, многие организации в процессе своей производственной и хозяйственной деятельности нуждаются в заемных средствах. Поэтому им приходится обращаться за помощью к различным видам кредиторов, таким как банки и корпоративное кредитование.
Займы представляют собой форму предоставления денежных средств банками или другими кредитными учреждениями (заимодавцами) заемщикам. Получение кредита или займа является очень важным шагом и ответственностью для организации. Важность заключается в том, что при правильном использовании займа организация получает возможность развития, благодаря увеличению продаж продуктов или услуг. Однако ответственность состоит в появлении нового обязательства, которое включает своевременное погашение кредита или займа и выплату процентов за использование заемных средств.
В настоящее время особенно важно не только знать фактическое количество и структуру знаний в рамках компании, но и уметь адаптироваться в условиях неопределенности. Корректный бухгалтерский учет позволяет выбрать наиболее удобный и выгодный способ получения максимальной отдачи от бизнеса компании.
Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- Раскрыть понятие и виды займов и ссудной задолженности, а также их отличительные особенности
- Рассмотреть правила учета займов и ссудозаемщиков
- Изучить детали учета займов и ссудной задолженности в зависимости от цели займа.
Для написания данной курсовой работы используются документация, правила, нормативные акты, основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также литературные источники и информация, полученная в ходе исследования.




























ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1.1. Сущность и задачи бухгалтерского учета кредитов и займов в организации
Бухгалтерский учет кредитов и займов в организации играет важную роль в обеспечении финансовой стабильности и эффективного управления финансовыми ресурсами. Его сущность заключается в систематическом и точном учете всех операций, связанных с получением кредитов и займов, а также их погашением.
Одной из основных задач бухгалтерского учета кредитов и займов является обеспечение достоверности и полноты информации о финансовых обязательствах организации перед кредиторами и заемщиками. Без такого учета было бы невозможно адекватное планирование финансовых потоков, контроль за задолженностью и расчет процентов по кредитам и займам.
Помимо этого, бухгалтерский учет кредитов и займов также выполняет функцию контроля за соблюдением договорных обязательств. Путем своевременного учета и анализа финансовых операций, связанных с кредитованием и займами, бухгалтеры могут проявлять гибкость и оперативность в урегулировании задолженностей, предотвращая возможные проблемы и штрафные санкции.
Еще одной важной задачей бухгалтерии в этой области является формирование и составление отчетности о задолженности по кредитам и займам. Информация, содержащаяся в таких отчетах, позволяет руководству организации принимать обоснованные решения по погашению задолженности, рефинансированию или привлечению новых финансовых ресурсов.
Неотъемлемой частью бухгалтерского учета кредитов и займов является также определение стоимости капитала организации. Это позволяет руководству оценить степень риска, связанного с кредитованием и займами, и принять обоснованные решения по выбору наиболее выгодных финансовых инструментов.
Разберем учет кредитов и займов на примере предприятия. В дополнение к собственным источникам финансирования, организации могут обращаться за заемными средствами. Займы могут быть использованы для пополнения оборотных средств, приобретения основных средств, закупки товаров и услуг.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, договор займа предполагает передачу кредитором денежных средств или других определенных вещей заемщику, который обязуется вернуть кредитору ту же сумму или аналогичные вещи того же качества.
Коммерческие займы могут иметь различные формы, такие как предоплата, рассрочка или отсрочка платежа за товары, работы или услуги.
Основные проблемы, связанные с кредитами и займами, включают получение и погашение займов, уплату процентов и погашение кредитных обязательств. Кредитные обязательства организаций могут быть оформлены через кредитные договоры, договоры займа или в форме товарного и коммерческого кредита.
Предоставление кредита может быть связано с требованиями по обеспечению и страхованию. Кредитор имеет право отказать в выдаче кредита полностью или частично. Договоры о передаче права собственности на денежную сумму или иные вещи могут предусматривать предоставление кредита в различных формах, включая предоплату, авансовые платежи и отсрочку платежей за товары, работы или услуги.
Для привлечения заемных средств организации могут использовать выпуск контрактных билетов, money out и продажу облигаций.
Согласно пункту 1 статьи 808 Гражданского кодекса Российской Федерации, для заключения кредитного договора требуется письменная форма, независимо от суммы, если кредитором выступает юридическое лицо. В соответствии с положениями статьи 429 Гражданского кодекса Российской Федерации, по настоящему соглашению стороны приступают к заключению основного соглашения о передаче имущества, выполнении работы или оказании услуги на условиях, оговоренных в предварительном соглашении.
Другими словами, стороны находятся в правоотношениях до момента передачи их воплощения в реальность.
Согласно нормам гражданского права, данное соглашение имеет компенсационный характер, если иное не предусмотрено законом или договором займа. Кредитор вправе получать проценты от заемщика, при условии, что указанное в договоре займа или в законе. Если кредитором является юридическое лицо, то процентная ставка определяется в соответствии с местом его нахождения.
Согласно пункту 3 статьи 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, кредитный договор считается беспроцентным, если в нем прямо не указано иное, либо если отсутствует иное соглашение, предусмотренное общим характером.
В настоящее время возникла проблема выпуска облигаций или контрактных векселей для обеспечения долговых обязательств. Согласно разделу 2 Федерального закона № 39-Франция от 20.03.1996 "О Фондовой бирже", облигации предоставляют право на получение фиксированного процента от заявленной стоимости облигаций или имущественных прав.
Выпуск облигаций в качестве обеспечения долговых обязательств может осуществляться акционерными или обществами с ограниченной ответственностью. Порядок и условия выпуска облигаций акционерным обществом установлены в статье 33 закона. Размещение облигаций акционерного общества осуществляется по решению совета директоров.
Облигации обычно выпускаются крупными организациями в связи с актуальностью их выпуска.
Порядок заключения договора коммерческого займа регулируется главой 42 "Заем и кредитуемость" Гражданского кодекса Российской Федерации. Реализация займа в форме облигаций предусмотрена статьей 816 Гражданского кодекса Российской Федерации. Выдача контрактных векселей с использованием денежных средств для обеспечения полученного кредита предусмотрена статьей 815 данного нормативного акта.
Заемщик получает деньги или другие активы от размещения облигаций или арендного билета. Заем, полученный в результате использования облигаций и арендного билета, считается долговым бременем. Бухгалтерский учет и отчетность по долгу заемщика регулируются Положением по бухгалтерскому учету и отчетности "Учет стоимости аренды и займа" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 107. Данное Положение не распространяется на договоры государственного займа, беспроцентные договоры, а также на бюджетные и кредитные организации.
Основными задачами учета заемных средств являются:
- надлежащее документирование и своевременный учет операций по получению и погашению задолженности по кредитам;
- точное начисление непогашенных процентов по кредитам и контроль срока их выплаты;
- контроль срока погашения долговой нагрузки;
- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности о доступности и мобильности заемных средств. Мы также стремимся создать и представить новую форму туризма будущего.

1.2. Особенности бухгалтерского учета кредитов и займов. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов в организации
Если заемные средства используются для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в их оплату, то затраты по таким займам и кредитам прибавляются к дебиторской задолженности, возникшей в результате предварительной оплаты и (или) выдачи авансов и задатков на указанные цели.
После получения организацией-заемщиком материально-производственных запасов и других ценностей, выполнения работ и оказания услуг, дальнейшие начисления процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием займов (кредитов), отражаются в операционных расходах бухгалтерского учета организации-заемщика.
Порядок учета процентов по заемным средствам, привлеченным для приобретения материально-производственных запасов, соответствует требованиям пункта 6 положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Согласно пункту 6 ПБУ 5/01, проценты по заемным средствам, начисленные до включения материально-производственных запасов в бухгалтерский учет, включаются в фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудной задолженности" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных займов и ссуд, полученных от организации.
В рамках данного счета отражается сумма долгосрочных займов и ссуд, полученных от организации. Они списываются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.
Если долгосрочные займы были привлечены путем выпуска и размещения облигаций, они учитываются отдельно на счетах 67 "Расчетная база, незначительно превышающая их стоимость". Затем осуществляются записи по дебету счетов 51 "Расчетные счета" в соответствии со счетами 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудам в долг" (по заявленной стоимости облигаций) и 98 "Доход от будущих платежей", на сумму, превышающую цену позиции по облигациям. При этом на счетах 98 "Отложенный доход" также происходит исключение в равной степени в течение срока действия облигаций. Если облигация была размещена по цене ниже указанной стоимости, разница между ценой размещения и указанной стоимостью облигации будет регулярно списываться по дебету счета 67 "Погашение долгосрочных займов и ссудной задолженности" на кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудам" также связан с дебетом счета 91.
Сумма запроса будет списана со счета 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудам". Ссуды и займы, не выплаченные вовремя, учитываются отдельно. В данном случае счет 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудам" не будет погашаться.
Займы и ссудные задолженности предоставляются кредитными организациями и другими заимодавцами. В рамках счета 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудным задолженностям" отражаются расчеты с банками при реализации долгосрочных займов.
Операции по учету (дисконтированию) обменных векселей и других долговых обязательств отражаются организацией-держателем на счете 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудам" (незначительная величина выставления счетов) и по дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактическая полученная сумма), а также на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (проценты по счету, выплаченные кредитными учреждениями).
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудам" также связан с займами.
Если владелец контрактного билета использует возмещение, полученное от кредитной организации в результате учета (скидки) счета или другого долгового обязательства из-за несоблюдения условий контрактного билета, использование их платежного обязательства приведет к списанию средств со счета 67 "Расчеты по долгосрочным займам и ссудам". Это связано с соответствующим счетом клиента и других должников.
Расчеты по займам и долгосрочным ссудам аналогично счету 67. Дебет по кредиту включает: счет 51 – ежедневный расчетный счет 07 – оборудование для установки; счет 52 – счета в иностранной валюте 08 – инвестиции во внеоборотные активы; счет 55 – специальный банковский счет 10 – материалы; счет 62 – расчеты с покупателями и заказчиками 11 – выращиваемые животные и аристократия; счет 67 – погашение долгосрочных кредитов и 41 – товарный кредит; счет 76 – расчеты с различными дебиторами и кредиторами 50 – кассовый аппарат; счет 91 – доходы и прочие расходы 51 – текущие счета; счет 52 – валютные счета; счет 55 – специальные банковские счета; счет 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками; счет 67 – погашение долгосрочных займов и ссудной задолженности; счет 68 – расчет налогов и сборов; счет 76 – расчеты с различными дебиторами и кредиторами; счет 82 – резервы; счет 91 – доходы и прочие расходы.
Счет 67 "расчеты по займам и долгосрочным ссудам" аналогичен счету 66 "расчеты по краткосрочным займам и ссудам". Однако, дата определения стоимости заемных средств играет важную роль, поэтому в первую очередь учитывается задолженность, подлежащая погашению в течение года. Схема счета разделит, по сути, единый счет "расчеты по кредитам и денежным средствам".
В соответствии с требованиями департамента b.15/01 краткосрочной задолженностью считается заем и ссуда, полученные на срок погашения, который не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается заем и ссуда, полученные на срок погашения, превышающий 12 месяцев.
Классификация краткосрочной и долгосрочной задолженности позволяет проводить более обоснованные расчеты. Поэтому, если срок погашения кредита составляет менее года, проводится дебетовая операция на счет 67 "расчеты по долгосрочным займам и ссудам в рассрочку" и кредитовая операция на счет 66 "расчеты по краткосрочным займам и ссудам". Таким образом, финансовое положение организации отражается достаточно корректно.
Многие бухгалтеры недооценивают этот факт и не выдают долгосрочные кредиты, считая, что они работают на короткий срок. В то же время, они продолжают рассматривать кредит таким, каким он был ранее. Если кредит планируется использовать в течение 18 месяцев, он будет учтен на счете 67 "расчеты по долгосрочным займам и ссудам в долг". Если кредит выдан на 9 месяцев, будет учтен пункт 66 "расчеты по краткосрочным займам, ссудам и займ-авансам". При выборе счета будет учитываться срок действия конкретного кредитного договора.
Переоформление краткосрочного кредита связано с работой. Бухгалтеру необходимо отслеживать график платежей и совершать дополнительные проводки, переносимые с аналитических счетов. Но важно помнить, что это не является экономической деятельностью.
По учетным политикам организации, возможно два варианта отражения полученных займов и ссуды на счете: 1) перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность до первоначального погашения, если до истечения 365 дней остается по контракту; 2) учет денежных средств, взятых взаймы, как часть долгосрочной задолженности, если срок действия займа или кредитного договора превышает 12 месяцев до истечения установленного срока. Выбор варианта должен быть отражен в учетной политике организации.
Независимо от вариантов учета займов и ссуд, полученных на счете, при создании выписки по счету необходимо соблюдать требования руководящих принципов, положений и процедур по созданию показателей корпоративного учета. В группе статей "займы и кредиты" раздела "долгосрочные-срочные обязательства" отражается просроченная сумма займов и полученных ссуд, которые могут быть погашены по контракту более чем на 12 лет. Через месяц после отчетной даты в разделе "краткосрочные обязательства" отражается сумма, причитающаяся кредитору в течение 12 месяцев.
Предыдущий бухгалтерский баланс считается долгосрочным, и ожидается, что он будет погашен в год представления ранее отраженной задолженности, поскольку в примечании следует указать краткосрочный период.
Основные положения, регулирующие займы и ссудоотправительство, осуществляются в соответствии с гражданским кодексом Российской Федерации. Этим вопросам посвящена глава 42 гражданского кодекса Российской Федерации, а именно статьи 807 и 818. Статья 807 регулирует процедуру заключения кредитного договора, обязательства заемщика и последствия нарушения условий договора.
Кредитный договор заключается между кредитором и заемщиком, в котором кредитор передает деньги или другие вещи, определяемые общим характером кредита. Заем должен быть оформлен в письменной форме, например, договором или квитанцией, и основываться на действующем валютном законодательстве. Кредитный договор может включать передачу иностранной валюты и валютной стоимости.
Согласно гражданскому кодексу Российской Федерации, выделяются следующие виды займов:
1. Целевой кредит предназначен для определенных целей, и его сумма может регулироваться. Досрочное расторжение таких договоров подвергается усиленному контролю со стороны руководителя, требуется бухгалтерская служба.
2. Переводной вексель является безусловным обязательством эмитента к оплате. Отношения, связанные с расчетами по векселям, регулируются федеральным законом "Об обменных билетах" и переводным векселем, а также правилами, утвержденными постановлением центрального исполнительного комитета №104/1341 от 7 августа 1937 года.
3. Облигации - это ценные бумаги, гарантирующие право на получение долговых обязательств от эмитента. В России наиболее распространены муниципальные и корпоративные облигации.
4. Договоры государственного займа предусматривают выкуп государственных облигаций. Одной из сторон такого соглашения всегда является государство. Заемщик получает и возвращает займ в соответствии с условиями соглашения.
Что касается разницы между кредитным договором и договором займа, то соглашение считается заключенным с момента подписания, например, кредитного договора. Сумма кредита может быть выплачена в определенный период времени, и могут взиматься комиссии за пользование кредитом.