Фискальная политика российского государства и её эффективность

1.1. Сущность, принципы и типы фискальной политики государства

В условиях рыночных отношений налоги и государственная налоговая система выступают не только в качестве источников поступлений бюджетных средств, но и самых важных структурных элементов экономики, имеющей рыночный характер, влияющих на экономическую безопасность государства. При этом довольно очевидным является то, что без процесса образования рациональной системы налогов в государстве, которая бы не угнетала деятельность в предпринимательской сфере и предоставляла бы возможность проведения бюджетной политики эффективного характера, не представляются возможными такие преобразования отечественной экономики, которые можно было бы назвать рациональными. Налоги известны человечеству с самой глубокой древности, когда их форма была еще данью. Само по себе возникновение налогов было вызвано необходимостью содержания государства. Определенного рода их неизбежность является настолько очевидной, что еще в 1789 году Б. Франклином, являющимся одним из авторов Декларации независимости Америки, было написано: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов» .
Налоги можно представить как обязательные платежи, которые взимаются центральными и местными органами власти государства с юридических и физических лиц и поступают в бюджеты разных уровней. Само существование налогов является экономическим образом оправданным потому, что оправданным является и само существование государства. Налоги являются экономической базой содержания аппарата государства, армии, а также и непроизводственной сферы. Налог отдельно взятыми представителями науки дореволюционной, носящий финансовый характер, понимался как «принудительный сбор с граждан, который устанавливается с целью покрытия общих расходов государства» .
В ст. 8 НК РФ налог представляется как индивидуально безвозмездный платеж обязательного характера, который взимается с организаций и физических лиц в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований .
Фискальная (иначе -бюджетно-налоговая) политика выступает в качестве важнейшего инструмента регулирования государством социально-экономического развития в стране. Множество факторов, влияющих на разработку структуры налоговой системы (виды государственного и общественно-экономического строя, специфика экономики, уровень налоговой нагрузки и др.), определяют отличия налоговых систем различных государств, типы и модели налоговой политики, ее стратегию и тактику . В связи с высокой значимостью формирования эффективного механизма налогообложения особенно важной становится задача изучения общих закономерностей и трендов, определяющих существующие типы и модели применяемой налоговой политики, исследование трансформации и эволюции их развития. Для решения этой задачи необходимо, в первую очередь, дать определение таким понятиям, как форма, тип, и модель бюджетно-налоговой политики.
Разграничение и точное определение вышеотмеченных категорий необходимо для исключения возможности их двусмысленного толкования. Так, форма бюджетно-налоговой политики представляет собой систему разработанных методов и инструментов реализации бюджетно-налоговой политики государства. Форма как совокупность инструментов, может определять, как тип, так и модель проводимой бюджетно-налоговой политики, хотя тип отражает в большей степени ее теоретическую сущность, в то время как модель характеризует суть применяемой бюджетно-налоговой политики в практике конкретного государства . Тип бюджетно-налоговой политики отражает определенную направленность, стремление к достижению конкретной цели, имеющей присущие ей характерные черты.
Выделяют три типа бюджетно-налоговой политики: политика максимальных налогов, политика оптимальных налогов и политика повышенных налогов при значительной социальной защите.