Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах предприятия

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1 Анализ бухгалтерского баланса организации

1.1 Методы анализа бухгалтерского баланса – общие положения

Горизонтальный (трендовый) анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста. Горизонтальный анализ – это как бы просмотр всех статей актива и пассива по горизонтали. Он позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей актива и пассива аналитического баланса, определить, как, например, изменились статьи актива и пассива в абсолютном и относительном выражении на конец анализируемого периода по сравнению с его началом.
Суть методики горизонтального (трендового) анализа сводится к сравнению каждой строки (статьи) баланса с предшествующим периодом аналогично предыдущим методам.
Сами данные определяют направление тренда (движение вниз или вверх, к увеличению прибыли или к убыткам).
С помощью полученных данных возникает возможность спрогнозировать будущие значения, определить грамотность и актуальность политики управления компании или необходимость срочной смены курса. Трендовая оценка с использованием минимального временного периода позволяет получить более точные цифры, именно поэтому на практике чаще рассматривают индексы внутри одного отчетного периода.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
При проведении горизонтального анализа используют такие приемы, как :
– сравнить статьи отчетности в абсолютном выражении и в процентах к отчетному периоду;
– изучить резкие изменения;
– провести анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебанием других статей.
Большое значение имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать следующие выводы:
– может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
– может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов;
– может быть сворачивание производственной базы. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга. На их основе строится сравнительный аналитический баланс.

1.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации

В таблице 1 представлен вертикальный и горизонтальный анализ ПАО «Восток» г. Воронежа.
Таблица 1 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ПАО «Восток» (тыс. руб.)
Показатели Код стр. Сумма, тыс. руб. Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. Доля актива, % Отклонение доли (+,-), % Темп прироста (+,-), %
На 01.01.
2024 г. На 01.02.
2024 г. На 01.01.
2024 г. На 01.02.
2024 г.
А Б 1 2 3 4 5 6 7
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Основные средства 1150 304370 282170 -22200 60,0 42,2 -17,8 -7,3
Прочие внеоборотные активы 1190 0 3000 3000 0,0 0,4 0,4 -
Итого по разделу I 1100 304370 285170 -19200 60,0 42,7 -17,3 -6,3
II Оборотные активы
Запасы 1210 185760 160305 -25455 36,6 24,0 -12,6 -13,7
НДС 1220 0 400 400 0,0 0,1 0,1 -
Дебиторская задолженность 1230 14200 192130 177930 2,8 28,7 25,9 1253,0
Финансовые вложения 1240 0 0 0 0,0 0,0 0,0 -
Денежные средства 1250 3040 37610 34570 0,6 5,6 5,0 1137,2
Прочие 1260 0 0 0 0,0 0,0 0,0 -
Итого по разделу II 1200 203000 383445 180445 40,0 57,3 17,3 88,9
Баланс (активы всего) 1600 507370 668615 161245 100,0 100,0 0,0 31,8
ПАССИВ
III Капитал и резервы
Уставный капитал 1310 360000 360000 0 71,0 53,8 -17,1 0,0
Резервный капитал 1360 10700 10700 0 2,1 1,6 -0,5 0,0
Нераспределенная прибыль 1370 11000 52625 41625 2,2 7,9 5,7 378,4
Итого по разделу III 1300 381700 423324 41624 75,2 63,3 -11,9 10,9
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 0 0 0 0,0 0,0 0,0 -
Отложенные налоговые обязательства 1420 0 0 0 0,0 0,0 0,0 -
Прочие обязательства 1450 2100 2100 0 0,4 0,3 -0,1 0,0
Итого по разделу IV 1400 2100 2100 0 0,4 0,3 -0,1 0,0
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 65000 144600 79600 12,8 21,6 8,8 122,5
Кредиторская задолженность 1520 58570 98591 40021 11,5 14,7 3,2 68,3
 
Продолжение таблицы 1
А Б 1 2 3 4 5 6 7
Оценочные обязательства 1540 0 0 0 0,0 0,0 0,0 -
Прочие 1550 0 0 0 0,0 0,0 0,0 -
Итого по разделу V 1500 123570 243191 119621 24,4 36,4 12,0 96,8
Баланс (Итог пассивов) 1700 507370 668615 161245 100,0 100,0 0,0 31,8

По сведениям таблицы 1 видно, что общая сумма имущества и источников его образования по ПАО «Восток» возросла за 2023 год на 161245 тыс. руб., или на 31,8%.
В том числе по внеоборотным активам произошло снижение на 19200 тыс. руб., или на 6,3%, по причине уменьшения стоимости основных средств на 7,3%.
Стоимость оборотных активов увеличилась на 40 тыс. руб., или на 88,9%. По запасам и затратам наблюдалось снижение на 25455 тыс. руб., или на 13,7%. Это медленно реализуемые активы, в связи с чем их снижение говорит об улучшении ликвидности баланса.
Сумма денежных средств возросла на 34570 тыс. руб., или более чем в 1100 раз. Дебиторская задолженность увеличилась на 177930 тыс. руб., или на 1253%. Следовательно, больше средств остается на руках у дебиторов, не работая на предприятие. Это ухудшает его ликвидность и платежеспособность.
В пассиве баланса произошли такие изменения. Сумма капитала и резервов возросла на 41624 тыс. руб., или на 10,9%. Это свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия, так как это собственный капитал. Рост произошел по причине увеличения нераспределенной прибыли на 41625 тыс. руб., или на 378,4%. Сумма долгосрочных обязательств не изменилась в размере 2100 тыс. руб., представлены прочими обязательствами. Краткосрочные обязательства повысились на 119621 тыс. руб., или на 96,8%, составив 243191 тыс. руб. При этом заемные средства увеличились на 79600 тыс. руб., или на 122,5%. При этом кредиторская задолженность как самая срочная повышается на 40021 тыс. руб., или на 68,3%, что говорит об ухудшении финансовой устойчивости.
В структуре имущества ПАО «Восток» внеоборотные (иммобилизованные) активы составляют 42,7%, что меньше показателя на начало года на 17,3%. Следовательно, предприятие меньше начинает вкладывать в неработающие активы.
Сумма мобильных активов занимает в структуре баланса 57,3%, что выше прошлого показателя на 17,3%. Большие вложения предприятие делает в текущие активы.
Положительным моментом можно считать снижение удельного веса запасов и затрат на 12,6% до 24%. Следовательно, медленно реализуемых активов становится меньше.
Однако увеличение удельного веса денежных средств на 5% до 5,6% свидетельствует об улучшении ликвидности баланса.
Однако отрицательной оценки заслуживает увеличение удельного веса дебиторской задолженности на 25,9% до 28,7%, что говорит о том, что деньги не работают на предприятие.
Следовательно, можно говорить об ухудшении ликвидности баланса ПАО «Восток».
В структуре пассива баланса собственный капитал занимает 63,3%, что меньше на 11,9% показателя на начало года. Это говорит об ухудшении устойчивости предприятия, однако это недостаточно, предприятие все еще финансово устойчиво.
Долгосрочные обязательства занимают только 0,3%, что меньше прошлого показателя на 0,1%. Следовательно, меньше становится устойчивых пассивов.
Краткосрочные обязательства занимают в структуре баланса 36,4%, что выше на 12% прошлого показателя. Заемные средства занимают 21,6%, повышаясь на 8,8%.
В том числе удельный вес кредиторской задолженности составляет 14,7%, что выше показателя на начало года на 3,2%, следовательно, можно говорить о повышении финансовой зависимости организации.