Методика экспертного исследования движения денежных средств

Введение

Актуальность исследования состоит в том, что в настоящее время анализ денежных средств является довольно востребованным, многие ведущие организации для целей эффективного управления денежными потоками применяют результаты анализа.
В российских организациях контроль движения денежных средств и систематический учет дает возможность обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.
Из основных проблем российской экономики многими экономистами отмечается: дефицит денежных средств в организациях, необходимых для осуществления текущей и инвестиционной деятельности. Но при этом важно понимать, что одной из причин этого явления выступает невысокая эффективность привлечения и использования денежных ресурсов, а также ограниченное количество финансовых инструментов, технологий и механизмов, которые при этом используются. Если же финансовые инструменты и технологии опираются на результаты различных разработок, то их применение становится особенно актуальным.
С другой стороны, управление денежными потоками находится в составе финансового менеджмента и происходит в рамках финансовой политики предприятия, а ее задачей в свою очередь, является построение эффективной системы управления финансами, которая обеспечивает достижение целей организации.
Правильное формирование денежного потока помогает достичь ритмичности в операционном цикле и роста объемов производства и реализации продукции. Любое нарушение оплаты в этом случае отрицательно сказывается на результатах деятельности, причем это касается даже предприятий, давно и успешно работающих на рынке.
Так же управление денежными потоками – важный фактор ускорения оборота капитала предприятия, это происходит в результате сокращения длительности операционного цикла, а также более рационального использования собственных средств и уменьшения потребности в их заемных источниках. Таким образом, эффективность работы предприятия в полной мере зависит от того, каким образом организована система управления денежными потоками на предприятии. Она, как правило, создается с целью выполнить краткосрочные и стратегические планы предприятия, сохранить платежеспособность и финансовую устойчивость, более рационально использовать его активы и источники финансирования, а также минимизировать затраты на финансирование хозяйственной деятельности.
Целью исследования является - экспертиза движения денежных средств по данным отчетности ООО «БИЗНЕС ТРАНС СЕРВИС».
Для ее достижения необходимо решение таких задач, как:
 рассмотрение теоретических основ проведение экспертизы движения денежных средств на расчетном счете;
 провести экспертизу движения денежных средств на расчетном счете ООО «БИЗНЕС ТРАНС СЕРВИС».
 сделать рекомендаций в целях совершенствования управления денежными потоками.
Предметом исследования в данной работе выступает методика экспертного исследования движения денежных средств на расчетном счете экономического субъекта.
Объектом исследования в данной работе является управление денежными потоками в ООО «БИЗНЕС ТРАНС СЕРВИС».
Достижение целей работы происходит при помощи методов, основанных на построении систем показателей и аналитических таблиц; а так же традиционных методов экономической статистики, таких как: средние и относительные величины, группировка, наблюдение, сравнение; вертикальный и горизонтальный анализ, функциональный анализ.


Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств на расчетном счете
1.1.Понятие денежных средств экономического субъекта

Основными источниками поступления денежных средств является выручка от реализации товаров и услуг, прибыль от осуществления финансовых операций, банковские кредиты и другие заемные средства, а также целевые поступления и ассигнования.
Денежные средства – это наличные и безналичные средства на корреспондентских счетах в банковских учреждениях, которые используются для осуществления текущих операций. Денежные средства относятся к высоколиквидным активам банка.
Денежные средства – это основной вид финансовых активов, которые представляют собой средства в национальной и иностранной валюте, платежные и денежные документы, а также ценные бумаги, которые можно легко реализовать.
Схема движения денежных поток, рис. 1.

Рисунок 1 – Движение денежных потоков

Таблица 1 - Состав денежных потоков по видам деятельности
Денежный приток Вид деятельности Денежный отток
Выручка от реализации услуг, работ, товаров, продукции
Авансы от заказчиков (покупателей)
Погашение задолженности дебиторской Текущая Оплата счетов подрядчиков (поставщиков)
Выплата зарплаты
Отчисления во внебюджетные фонды
Платежи налоговые
Уплата процентов за кредит
Выручка от продажи внеоборотных активов
Поступления от финансовых вложений
Возврат займов долгосрочных
Дивиденды и проценты по финансовым вложениям Инвестиционная Приобретение внеоборотных активов
Финансовые вложения
Предоставление займов долгосрочных
Поступления от эмиссии ценных бумаг
Долгосрочные кредиты и займы
Краткосрочные кредиты и займы
Финансирование целевое Финансовая Выкуп акций и погашение облигаций
Возврат кредитов и займов
Выплата дивидендов собственникам предприятия

Классификация хозяйственных средств Имущество любого предприятия достаточно разнообразно. Состав имущества можно определить отраслевыми особенностями, содержанием, объемом хозяйственной деятельности компании.

1.2.Нормативно-правовое регулирование операций по расчетному счету

Основным законодательным органом в части учета денежных средств, является Центральный Банк Российской Федерации (ЦБ РФ). Так, данным органом установлены правила осуществления наличных расчетов (Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).
Данный документ устанавливает предельную величину расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, которая, на сегодняшний день, составляет 100 000 российских рублей, или в валюте, эквивалент которой не будет превышать данную сумму.
Также, данным нормативно-правовым актом установлены случаи расходования денежных средств из кассы организации, а именно: на выплату заработной платы и выплат социального назначения; на выплату страховых возмещений; на оплату за товары и услуги контрагентам; на выдачу подотчетным лицам. на возврат денежных средств покупателям за возвращенный товар. Расход наличных денежных средств на иные цели является незаконным и влечет ответственность для субъекта хозяйствования.
Правила учета кассовых операций содержатся в Указании Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Данный документ регулирует порядок и форму ведения кассовых операций. Например, допускается ведение учета кассовых операций в компании с помощью автоматизации (использования программного обеспечения). Для материально-ответственных лиц, которые ведут учет кассовых операций, установлены требования в обязательном наличии должностной инструкции. Если в организации работают несколько кассиров – обязательно должен быть назначен старший кассир.
Также, данный документ регламентирует каким документами и каким образом оформляются кассовые операции. В частности, приводится перечень унифицированных первичных документов и порядок их заполнения. Приложением к данному документу является порядок расчета лимита кассы в организации. ЦБ РФ регулирует и безналичные расчеты.
Например, Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П, регулирует особенности некоторых видов расчетов (чеками, аккредитивами, инкассовыми поручениями и т.д.). Коммерческие банки при выполнении операций по переводам денежных средств своих клиентов, физических и юридических лиц – должны следовать предписаниям ЦБ РФ о порядке таких переводов и сообщать в контролирующие органы, если есть подозрение, что клиенты не соблюдают законодательство.
Кроме обозначенных, в нормативной базе есть множество остальных документов, регулирующих операции с денежными средствами. Отдельное внимание уделено операциям в иностранной валюте. Для отражения операций с денежными средствами, нормативным документом является План счетов бухгалтерского учета.
Именно