Фрагмент для ознакомления
2
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в составе оборотных средств и представляет собой сумму, которая причитается к выплате организации со стороны других организаций или физических лиц (дебиторов).
Чаще всего это товары (работы, услуги) фактически предоставленные организацией, но ещё не оплаченные, также дебиторская задолженность может возникать при расчетах с персоналом, в связи с переплатой по налогам и т.д. [26, с.4224].
Рост дебиторской задолженности и низкие показатели ее оборачиваемости способствуют выведению денежных средств из активного оборота и создают препятствия на пути достижения эффективного их использования, что оказывает негативное влияние на финансовое состояние рассматриваемой организации и угрожает, например, возникновением задержек платежей по своим обязательствам. Анализ и учет дебиторской задолженностью необходим для минимизации потерь от недополучения своевременных поступлений.
Проведение анализа дебиторской задолженности позволяет определить состав и структуру задолженности, динамику изменений за период, риски непогашения, показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, степень влияния вышеуказанного на общее финансовое состояние организации [21, с.1114].
В целях проведения оценки дебиторской задолженности чаще всего используется коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который определяется как соотношение выручки к средней величине задолженности за период. Чем выше указанный коэффициент, тем быстрее погашается дебиторская задолженность, и тем лучше в организации обстоит ситуация со своевременным погашением дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях определяется при соотношении количества дней в периоде (месяц, квартал или даже год) и соответственно коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности [18, с.122].
Для осуществления контроля за состоянием и образованием дебиторской задолженности допустимо проведение её классификации: по срокам погашения (долгосрочная, краткосрочная), по вероятности погашения (нормальная, сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность).
Инвентаризация дебиторской задолженности помогает выявить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность, в ходе инвентаризации подтверждаются суммы дебиторской задолженности, проверяются меры, принятые по её взысканию.
В целях создания системы контроля дебиторской задолженности и регламентирования действий по её взысканию возможна разработка порядка работы с дебиторской задолженностью с указанием:
- ответственных за надлежащее выполнение каждой стадии работы (от самого момента заключения сторонами договора, выполнения оговоренных требований и до момента произведения фактической оплаты задолженности) исполнителей, с отражением сроков, в которые производятся те или иные действия;
- осуществления порядка проверки и анализа дебиторской задолженности (с указанием периодичности проведения: ежемесячно, ежеквартально и т.п.);
- осуществления порядка проведения предварительной проверки платежеспособности предполагаемого дебитора;
- осуществления порядка внесудебного и судебного взыскания просроченной задолженности (направления претензионных писем, отправка уведомлений о просрочке платежа, подачи судебных исков и т.д.) - разработанной формы отчёта, с помощью которого будет формироваться перечень дебиторов (с указанием сумм задолженности), количества дней просрочки (при возникновении), сроков погашения по договору и фактического погашения задолженности, принятые меры по взысканию в случае просроченной задолженности и т.п. [20, с.20].
Надлежаще организованный и внедренный контроль за дебиторской задолженностью должен позволить снижать значительно риски непредусмотренных убытков, ведь такая задолженность по сути являет собой выпадающие из оборота организации доходы, что в конечном итоге послужит фактором, положительно влияющим на финансовые показатели организации и её общее состояние.
Возможно предусмотреть штрафные санкции за невыполнение условий оплаты в договорах с контрагентами (к примеру, выставление пени за просрочку платежей).
В связи с выявлением при инвентаризации расчетов сомнительной для организации дебиторской задолженности, согласно законодательству, возможно создавать резерв по сомнительным долгам за счет отчислений от прибыли. Такого рода резерв создаётся в том числе в целях сохранения финансовой устойчивости, и также будет способствовать предупреждению возникновения искажений данных о дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности [22, с.557].
При установлении в процессе инвентаризации расчетов невозможности взыскания (установления безнадёжной задолженности), она будет списывается в составе прочих расходов, что отразится впоследствии при формировании прибыли негативно. Ведь дебиторская задолженность – это ни что иное как выпадающие доходы, на которые могла бы рассчитывать в своей деятельности организация. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение из оборота средств организации и использование их дебиторами, при этом такая задолженность оказывает напрямую влияние на финансовую устойчивость организации и её способность расплатиться по собственным обязательствам.
Регулирование дебиторской задолженности покупателям и заказчикам организации происходит при помощи норм бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства.
Таким образом, расчеты с покупателями и заказчиками как часть дебиторской задолженности представляются собой комплекс операций, которые вызваны взаимоотношениями финансового характера данной организации с ее контрагентами, приобретающими у нее товарно-материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги.
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Российская Федерация. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) / Российская Федерация. Законы. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 года № 51-ФЗ / Российская Федерация. Законы. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года №146-ФЗ / Российская Федерация. Законы. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
4. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ / Российская Федерация. Законы. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
5. Российская Федерация. Законы. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02.10.2007 года №229-ФЗ / Российская Федерация. Законы. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
6. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 года № 34н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
7. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
8. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
9. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 года №94н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
10. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина России от 27.11.2006 года №154н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
11. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
12. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: Приказ Минфина России от 13.01.2023 № 4н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
13. Российская Федерация. Минфин России. Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из Консультант Плюс (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
14. Российская Федерация. Минфин России. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные: Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 года №142 / Российская Федерация. Минфин России. Доступ из (дата обращения: 29.06.2026). – Текст: электронный.
15. Герасимова, Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Е.Б. Герасимова. – Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2024. – 262 с. — URL: https://znanium.ru/catalog/document?id=436310&ysclid=mqz2dnyr9p802099939 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
16. Жданов, В.Ю. Финансовый анализ предприятия с помощью коэффициентов и моделей: учебное пособие / В.Ю. Жданов, И.Ю. Жданов. – Москва: Проспект, 2026. – 176 с. — URL: https://book24.ru/product/finansovyy-analiz-predpriyatiya-s-pomoshchyu-koefficientov-i-modeley-uchebnoe-posobie-7648489/?ysclid=mkryuvsnl785995300 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
17. Самойленко, И.В. Экономический анализ: учебное пособие / И.В. Самойленко. – Москва: Дело (РАНХиГС), 2025. – 105 с. — URL: https://znanium.ru/catalog/document?id=481842 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
18. Аттарова, А.А. Особенности анализа дебиторской задолженности организации в целях оптимального управления / А.А. Аттарова // Инновации и устойчивое развитие: междисциплинарный подход. – Уфа: Омега сайнс, 2025. – С. 122-126. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=82315231 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
19. Веселова, К.Е. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / К.Е. Веселова // Наука. Технологии. Инновации: сборник научных трудов. – Новосибирск: НГТУ, 2025. – С. 297-300. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=80670372 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
20. Куликова, Л.И. Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям / Л.И. Куликова // Международный бухгалтерский учет. – 2025. – Т. 28. - №9. – С. 18-34. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=82845903 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
21. Мустафаева, К.Э. Как эффективно управлять дебиторской задолженностью: от учета до анализа / К.Э. Мустафаева // Экономика и социум. – 2025. - №2-1. – С. 1114-1118. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=82269837 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
22. Нургалиева, Г.Ф. Дебиторская и кредиторская задолженность: сущность и организация учета / Г.Ф. Нургалиева // Студенческий. – 2025. - №11-3. – С.56-58. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=80533998 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
23. Нурмухамедова, Х.Ш. Учет дебиторской задолженности и формирование резерва по сомнительным долгам / Х.Ш. Нурмухамедова, Э.А. Данелян, Ю.А. Джаферов // Экономика строительства. – 2025. - №7. – С. 557-560. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=82742393 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
24. Пучкова, Е.М. Нормативно правовое регулирование учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности / Е.М. Пучкова, А.А. Кирчев // Актуальные научные исследования: материалы Национальной научно-практической конференции. – Невинномысск: НГГТУ, 2024. – С. 348-354. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=75087089 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
25. Сидорова, Е.М. Оценка эффективности управления оборотным капиталом / Е.М. Сидорова, И.Н. Лохина // Актуальные проблемы и перспективы развития финансов и финансового рынка: сборник статей по материалам региональной научно-практической конференции. – Нижний Новгород: РАНХиГС при Президенте РФ, 2024. – С. 415-420. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=74185251 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
26. Третьякова, К.А. Сущность дебиторской задолженности и ее учет / К.А. Третьякова // В мире научных открытий: материалы VIII Международной студенческой научной конференции. – Ульяновск: УлГАУ им. П.А. Столыпина, 2024. – С. 4224-4228. — URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=75200336 (дата обращения: 29.06.2026). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.— Текст : электронный.
