Научно-исследовательская работа по экономике на тему Производственная практика тип Научно-исследовательская работа Тема

Введение

Актуальность темы учета и аудита денежных средств заключается в том, что денежные операции играют важную роль в хозяйственной деятельности экономических субъектов. В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие полу-чает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы бизнеса (деятельности) с целью получения до-полнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность. Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом как в торговле, так и в производстве, поэтому успех организации во многом определяется способностью руко-водства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.
Информация о движении денежных средств, сформированная в бухгалтерском учете, имеет первостепенное значение для управления всем комплексом операций организации, особенно это заметно в сфере торговли и оказания услуг, выполнения работ. Бухгалтер-ский учет при этом способствует повышению степени контроля за сохранностью денеж-ных средств, а также дает возможность оперативно получать информацию о денежных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Целью работы является оценка состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК».
Для достижения поставленной цели в работе предстоит решить следующие задачи:
 рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств в организации;
 определить особенности документального оформления и учета денежных средств в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК».
Объектом исследования является экономическая деятельность ООО «Теплоходная компа-ния «Большой МАЯК», связанная с осуществлением операций с денежными средствами.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета денежных средств.
Методологической и теоретической основой исследования послужили: нормативно-правовые акты, регулирующие порядок осуществления денежных операций на террито-рии РФ, а также учебники по бухгалтерскому учету авторов: А.С. Аветисян, Ю.А. Бабаев, В.М. Богаченко, Н.А. Наумова и др.
 
1. Теоретические аспекты учета денежных средств
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Целью бухгалтерского учета денежных средств является своевременное, полное и пра-вильное отражение в учете денежных операций, а также осуществление контроля за со-блюдением сроков платежей и сохранностью денежных средств [23].
Исходя из этой цели, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств явля-ются:
 систематический контроль денежных средств;
 контроль своевременной сдачи денежных средств на счета в банке: недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;
 контроль целевого использования денежных средств;
 своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;
 организация материальной ответственности за денежными средствами и система-тический контроль деятельности материально-ответственных лиц;
 систематический контроль полноты оприходования денежных средств в кассу и недопущения их присвоения [19].
Оборот денежных средств на территории Российской Федерации, включая расчеты наличными денежными средствами и безналичные расчеты регулируются Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций с банк-нотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъекта-ми малого предпринимательства», которое действует с 1 июня 2014 года (4).
Информация о документах, регулирующих операции с денежными средствами на терри-тории РФ приведена в таблице 1.
Таблица 1 – Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок осуществления операций с денежными средствами в РФ
Уровень регулирования Наименование документа Предмет регулирования
1.
Федеральные законы, постановления Правительства РФ, Указания Банка России КоАП РФ от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ Регламентирована ответственность за нарушение по-рядка ведения кассовых операций
Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Регла-ментирует порядок ведения бухгалтерского учета на территории РФ
Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществ-лении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Регламентирует особенности применения ККТ, а также использования онлайн-касс на предприятиях торговли
Указание Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лица-ми и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и СМП» Порядок веде-ния кассовых операций, включая порядок оформления первичных учетных документов
Указание Банка России от 09.12.2019 г. № 5348-У «О правилах наличных расче-тов»
Правила осуществления наличных расчетов в РФ, лимит расчетов наличными в размере 100 тыс. руб.
2.
Федеральные правила (стандарты) бухгалтерского учета Положение по ведению бух-галтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н Общие положения по бухгалтерскому учету, порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 06.10.2008 г. № 106н. Правила формирования учетной политики предприятия с указанием информации о порядке и сро-ках проведения инвентаризации
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» от 02.02.2011 г. № 11н Правила составления отчета о движении денежных средств
2.
Федеральные правила (стандарты) бухгалтерского учета ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 г. № 43н Порядок формирования бухгалтер-ской отчетности
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино-странной валюте» от 27.11.2006 г. № 154н Порядок учета расчетов в иностранной в валюте, в т.ч. денежных средств в кассе
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности органи-зации: Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н Счета и субсчета, использу-емые предприятиями при отражении кассовых операций (счет 50)

Продолжение таблицы 1
Уровень регулирования Наименование документа Предмет регулирования
3. Методические рекомендации, Приказы и письма Минфина России Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 Порядок и сроки проведения инвентаризации денеж-ных средств в кассе
О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н Форма отчета о движении денежных средств
4.
Локальные нормативные акты организации Приказ об учетной политике Форми-руется в соответствии с требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», со-держит информацию об организации бухгалтерского учета и проведении инвентаризации на предприятии
Лимит остатка наличных денег Расчет производится в соответствии с требова-ниями Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У
Приказ об утверждении перечня подотчетных лиц Регламентируется закрытый список лиц, которые могут получать наличные денежные средства под отчет

Как видно из таблицы 1, основным документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У, в котором содержится информация об утверждении лимита остатка средств в кассе, а также об оформлении первичных учетных документов при ведении кассовых операций и состав-лении кассовой книги. В то же время лимит расчета наличными средствами в кассе орга-низации определен в Указании Банка России от 09.12.2019 г. № 5348-У (вступило в силу с 27 апреля 2020 г.), а порядок применения ККМ и онлайн-касс регламентируется требо-ваниями Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ [3].
Несоблюдение требований законодательства к порядку ведения кассовых операций при-водит к административной ответственности в виде штрафных санкций. Так, согласно ст. 15.1 КоАП РФ: «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с дру-гими организациями сверх установленных размеров (сверх 100 тыс. руб.) (5), неоприхо-довании (неполном оприходовании) в кассу наличных денег, несоблюдении порядка хра-нения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц – от 40000 до 50000 руб.» [1].
Кроме того, существует ряд нормативных актов, регламентирующих порядок бухгалтер-ского учета денежных средств и отражения движения денежных средств в бухгалтерской отчетности.
Ключевым нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в организациях на территории РФ, является Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он определяет основные требования к ведению бухгалтерского учета, а в ст. 5 Федерального закона № 402-ФЗ указан объект учета – активы (в состав ко-торых входят не только имущество – основные средства и запасы, но и денежные сред-ства в кассе организации) [2].
Перед формированием бухгалтерской отчетности, а также в случаях, оговоренных в Фе-деральном законе от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н проводится инвентаризация денежных средств в кассе [9]. Подробно информация о по-рядке проведения инвентаризации предоставлена в Методических указаниях: Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 [6].
Порядок отражения информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности ре-гламентирован требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» [12], а также Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н, в котором представлена форма бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств [7].
Таким образом, к особенностям учета денежных средств, регламентированных на законо-дательном уровне следует отнести наличие определенных ограничений, связанных с рас-четами наличными денежными средствами:
 обязательное использование ККМ и онлайн-касс при расчетах наличными за това-ры, работы, услуги [3];
 предельный размер расчетов наличными денежными средствами между организа-циями (а также с ИП) составляет 100 000 руб. [5];
 приказом руководства организации устанавливается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе (лимит остатка наличных денег), наличные деньги сверх установленного лимита (свободные денежные средства) должны храниться на банковских счетах [4].