Отчет по практике по бухгалтерскому учету на тему Тема: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и отражение данных в бухгалтерской отчетности АО «Нива» Лысковского муниципального округа Нижегородской области

выбирает поставщика на определенный товар, заключает договор на поставку с определёнными условиями (сроки, сумма, количество товара и т.д.).
Следующим этапом со стороны поставщика в сторону АО «Нива» выставляется счет на оплату: либо всей суммы за поставку товара, либо частично суммы аванса (если это предусмотрено в договоре). АО «Нива» оплачивает счет и получает товар.
При получении товара АО «Нива» получает сформированные поставщиком сопроводительные документы: накладную и счет-фактуру. По данным документам проверяется фактическое наличие поставленного товара. Если нет недочетов (нехватка товара, бракованный товар), то представитель (материально-ответственное лицо АО «Нива») подписывает документы поставщикам. В последствие АО «Нива» проводит окончательную оплату (если авансовая система платежей) за полученный товар.
В бухгалтерском учете кредиторская задолженности АО «Нива» регистрируется на основе документов, подтверждающих возникновение обязательств, таких как счета-фактуры и УПД (Универсальный Передаточный Документ) в разрезе договоров.
Действующая форма счёта-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 года № 534. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету. Документ может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры для принятия к учету в АО «НИВА» составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.
Обязательными реквизитами (полями) счетов-фактур являются:
- дата и порядковый номер документа:
- наименование компании, ее адрес и ИНН;
- наименование и адрес компании отправителя и получателя товара (услуги);
- в случае авансирования, обязательно указывается номер и дата платежного поручения;
- наименование отправленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
- объем в единицах измерения (если это возможно);
- стоимость (цена, тариф) без учета НДС:
- сумма акциза (при наличии);
- налоговая ставка и сумма НДС, предъявленная покупателю;
- стоимость всего количества товара (выполненных работ, услуг).
В документе заполняются все поля. Строки нельзя менять местами.
Универсальный передаточный документ (УПД) дает возможность объединить всю информацию из счета-фактуры и документа первичного учета. Предприятие АО «НИВА» использует его как первичный документ или как комбинацию счета-фактуры и первичного документа.
3.3 Принципы отражения расчетов с поставщиками в бухгалтерском учете

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в компании АО «НИВА» отражаются операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в частности это:
- покупка кормов, семян и удобрений;
- приобретение вспомогательных материалов для животноводства и растениеводства, запасных частей для сельскохозяйственной техники;
- потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.,
- неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов еще не поступили).
В справочнике контрагентов АО «НИВА» на конец 2024 года насчитывается порядка 267 контрагентов, выступающих кредиторами.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются в учете независимо от времени оплаты. Бухгалтерским счетом, применяемым для отражения операций с контрагентами в АО «Нива», является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он может быть, как пассивным - при отражении задолженности, так и активным - при отражении авансов выданных. В учете АО «Нива» для отражения кредиторской задолженности используется субсчет 1, а для авансов - субсчет 2.
Все счета - фактуры, накладные и акты работ, учитываются в кредите счёта 60. При этом дебетуется соответствующий счёт учёта материалов, товаров, услуг или другого.
Когда покупатель производит оплату поставщику и подрядчику, то счёт 60 дебетуется. При этом кредитуется соответствующий счёт, с которого списывают денежные суммы.
Например, от поставщика поступили корма на сумму 200 000 руб., проводки будут иметь следующий вид:
На сумму стоимости полученного товара (без НДС) 160 000 руб.:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На сумму НДС по приобретённым товарам и ценностям 40 000 руб.:
Дебет 19 «НДС по приобретенным товарам и ценностям»
Кредит счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оплата задолженности перед поставщиком на условиях товарного кредита будет отражена проводкой на сумму 200 000 руб.:
Дебет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчётный счет.
Учет перечисленных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состоянием. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета или других счетах в банках (валютного или специального).
Операция по перечислению аванса поставщику оформляется бухгалтерской проводкой:
Дебет 60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчётный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета».
Перечисленные авансы поставщикам учитываются по дебету счета 60.02 до тех пор, пока не будут полностью выполнены и оформлены документально обязательства, предусмотренные договором. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданного аванса. При этом формируется проводка:
Дебет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 60.02 «Авансы выданные»
Аналитический учет по счетам 60 на предприятии АО «Нива» ведется по каждому поставщику, договору и приходному (расходному) документу. При этом его построение обеспечивает в аналитике возможность получения необходимых данных:
- по поставщикам, по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- авансам полученным;
- по поставщикам, перед которыми АО «Нива» имеет просроченную кредиторскую задолженность.
Для учета взаиморасчетов по счету 60 на предприятии в автоматизированной форме ведутся бухгалтерские регистры: карточка счета 60 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 60. Сформируем карточку счета на примере взаиморасчетов с контрагентом ООО «Дар» в марте 2025 г. (Таблица 3):

Таблица 3 - Карточка счета 60
Дата Документ Аналитика Дебет Кредит Текущее сальдо
Дт Кт Сч. Сумма Сч. Сумма
Сальдо на 01.03.25 Кт. 80000
20.03. п/п № 158 ООО "Дар" 60.01 80000 51 0


28.03. сч. накл., сч. ф. № 171 ООО «Дар» 41 60.01 56000 Кт. 56000
19 60.01 14000 Кт. 14000
Обороты за период 80000 70000
Сальдо на 31.03.25 Кт. 70000
Оборотно-сальдовая ведомость АО «Нива» по счету 60 в аналитике выглядит следующим образом (Таблица 4):
Таблица 4 – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Счет Сальдо на 01.03.25 Обороты за март
Сальдо на 31.03.25

Контрагенты Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
60 240000 480000 840000 360000 360000 120000
60.01 480000 480000 120000 120000
ООО «Стройбыт» 480000 480000 120000 120000
договор 584
счет № 65 480000 480000
счет № 71 120000 120000
60.02 240000 360000 240000 360000
ООО «Корма» 240000 360000 240000 360000
договор 74
счет № 20 240000 240000
счет № 29 360000 360000
Итого: 240000 480000 840000 360000 360000 120000

Все факты хозяйственной деятельности отражены в учете своевременно, в полной мере, без каких-либо пропусков или искажений. Первичная документация оформлена корректно, ошибок не выявлено.
Участок учета, включающий в себя расчеты с поставщиками, - один из самых объемных и трудозатратных в учете предприятия. И разногласия с контрагентами - частая проблема. Инструментом их решения выступают регулярные, оформляемые в форме актов, сверки взаиморасчетов. И чтобы исключить расхождения с данными контрагентов, все записи в учете вносятся строго на основании полученных первичных документов, оформленных с соблюдением всех законодательных требований.