Отчет по практике по бухгалтерскому учету на тему ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

К первичным документам ИП Степанова Л.Ф. относятся, в частности:
1. Платежные поручения: подтверждают перечисление денег в бюджет и должны иметь отметку банка об исполнении.
2. Налоговые декларации (расчеты): содержат информацию о начисленных налогах и сборах.
3. Бухгалтерские справки: используются для отражения начислений налогов и сборов в бухгалтерском учете.
4. Расчетно-платежные ведомости (для НДФЛ): подтверждают удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы сотрудников.
5. Книга учета доходов и расходов (для УСН): содержит информацию о доходах и расходах, используемую для расчета налога при упрощенной системе налогообложения (УСН).
6. Акты сверок с налоговой инспекцией: подтверждают состояние расчетов с бюджетом на определенную дату.
Все первичные документы ИП Степанова Л.Ф. должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства и содержать обязательные реквизиты, такие как: название документа, дата составления, наименование организации, описание хозяйственной операции, количественные и денежные показатели, а также подписи ответственных лиц.
ИП Степанова Л.Ф. обязан хранить первичные документы в течение срока, установленного законом (обычно не менее 4 лет).
Первичные документы, касающиеся расчетов с бюджетом по налогам и сборам, являются важной частью финансовой деятельности ИП Степанова Л.Ф.. Правильное оформление и хранение этих документов помогает избежать проблем с налоговыми органами и обеспечивает прозрачность бухгалтерского учета.
Отчетность ИП Степанова Л.Ф. показывает, сколько ИП должен государству и фондам, и сколько уже заплатил. Это делает финансовое положение ИП понятным для всех заинтересованных сторон: налоговой инспекции, инвесторов, кредиторов и даже сотрудников. Правильное отражение расчетов позволяет ИП Степанова Л.Ф. контролировать свои обязательства перед бюджетом и фондами, избегать ошибок и переплат, а также вовремя выявлять возможные недоимки. Неправильное отражение расчетов с бюджетом и фондами может привести к штрафам и другим неприятностям со стороны контролирующих органов.
Особое внимание ИП Степанова Л.Ф. уделяют правильному определению налоговой базы и применению налоговых льгот. Законодательство часто меняется, и важно следить за обновлениями, чтобы не упустить возможность снизить налоговую нагрузку законным путем. Например, ИП может иметь право на инвестиционный налоговый вычет или на применение пониженных тарифов страховых взносов для определенных категорий сотрудников. Кроме того, важно правильно классифицировать расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Например, не все расходы на рекламу можно учесть при расчете налога на прибыль. Существуют определенные лимиты и ограничения, которые необходимо соблюдать.
В процессе подготовки отчетности ИП Степанова Л.Ф. проводит сверку расчетов с налоговыми органами и внебюджетными фондами. Это позволяет выявить возможные расхождения и своевременно их устранить. Сверка может проводиться как в электронном виде, так и путем личного обращения в налоговую инспекцию или фонд.
Использование специализированного бухгалтерского программного обеспечения значительно упрощает процесс учета расчетов с бюджетом и фондами. Такие программы автоматически рассчитывают налоги и взносы, формируют отчетность и позволяют отслеживать состояние расчетов. Однако, даже при использовании программного обеспечения, необходимо контролировать правильность введенных данных и корректность расчетов.
1. Налог на прибыль и авансовые платежи:
Начисление: в бухгалтерском учете начисление налога на прибыль и авансовых платежей отражается проводкой: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Важно помнить, что налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом.
Авансовые платежи: при начислении авансового платежа за текущий отчетный период указывается не общая сумма аванса, а разница между суммой начисленного налога за текущий период и суммой, начисленной за предыдущий период. Эта информация берется из раздела 1 декларации по налогу на прибыль.
Уплата: перечисление налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» Кредит счета 51 «Расчетные счета».
2. Кредит сотруднику и материальная выгода:
Выдача кредита: ИП Степанова Л.Ф. выдал сотруднику Иванову И.И. кредит в рублях на сумму 500 000 рублей под 3% годовых сроком на 1 год. Проценты выплачиваются в конце срока. Проводка: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Иванов И.И.) Кредит счета 50 «Касса» - 500 000 руб. (Выдан кредит сотруднику).
Начисление процентов: ежемесячно в последний день месяца начисляются проценты по кредиту. За январь (с 16 по 31 число, 16 дней): 500 000 0,03 * (16/365) = 657,53 руб. Проводка: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Иванов И.И.) Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - 657,53 руб. (Начислены проценты за пользование кредитом за январь).
Расчет материальной выгоды: материальная выгода возникает, если процентная ставка по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. При ставке рефинансирования 6,25%, 2/3 от нее составляет 4,17%. Разница между 4,17% и ставкой по кредиту (3%) составляет 1,17%.
Сумма материальной выгоды: 500 000 0,0117 * (16/365) = 256,44 руб.
НДФЛ с материальной выгоды: 256,44 0,35 = 89,75 руб. (округление до 90 руб. возможно).
Удержание НДФЛ: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (или 73, если проценты не выплачиваются из зарплаты) Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» - 90 руб. (Удержан НДФЛ с материальной выгоды).
Расчеты по страховым взносам ведутся по каждому работнику отдельно и по предприятию в целом (таблица 2).
Таблица 4 – Учет страховых взносов по работнику

Содержание фактов хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Начислена сумма оклада 44 70 35000
Начислена сумма оплаты труда за работы в выходные, д. 44 70 3913,2
Удержан НДФЛ 70 68.1 2459
Выдана из кассы сумма оплаты труда 70 50.1 16454
Уплачена сумма страховых взносов 44 69 5673,96

Заработная плата работника составила: 35000+3913,2 - 2459 = 36454 руб.
Сумма страховых взносов: 18913,2 х 30% /100% = 5673,96 Основные проводки представлены в таблице 3:
Таблица 3 – Основные проводки по счету 69

№
Содержание фактов хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 Начислены стразовые взносы на заработную плату работников: 44 69 59000
2 Произведена оплата по фондам:
– социального страхования (ФСС)
– пенсионный фонд (ПФ)
– медицинского страхования (ФОМС)
69-1
69-2
69-3
51
51
51
7070
39580
12350

3. Кредиты НДС не облагаются налогом независимо от того, кем они получены или кем выданы. На основании НК РФ операции по предоставлению кредита наличными и ценными бумагами, включая проценты, не облагаются НДС (освобождаются от налогообложения).
 у кредитора проводки: ДТ 58 КТ 51
 получение процентов ДТ 51 КТ 91.1
 заемщик имеет ДТ 51 КТ 66 или 67, в зависимости от срока кредита
 расчет процентов ДТ 91.2 КТ 66/67
 выплата процентов ДТ 66 КТ 51
Состав первичной и отчетной бухгалтерской документации ИП Степанова Л.Ф.: первичные документы можно разделить на две основные категории: внутренние и внешние. Внутренние предназначены для регулирования хозяйственных операций внутри предприятия. Они фиксируют действия, происходящие в стенах ИП Степанова Л.Ф., и помогают отслеживать внутренние ресурсы и процессы. Примеры внутренних документов ИП Степанова Л.Ф.: приказы и распоряжения руководства о проведении работ; ведомости на выдачу зарплаты.
Внешние учётные документы ИП Степанова Л.Ф. передаются третьим лицам или получаются от них. Они подтверждают операции между компанией и внешними контрагентами. Примеры внешних документов:
 чеки и квитанции об оплате;
 накладные на получение или отправку товаров;
 счета-фактуры для учёта НДС;
 акты выполненных работ или оказанных услуг.
Состав отчётной бухгалтерской документации ИП Степанова Л.Ф. регламентирован приказом Минфина от 02.07.2010 №66. Перечень отчётов:
 бухгалтерский баланс;
 отчёт о финансовых результатах;
 отчёт об изменениях капитала;
 отчёт о движении денежных средств;
 отчёт о целевом использовании средств.
По состоянию на 01.04.2025 организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН).
В таблице 3 приведем характеристику налогов, уплачиваемых ИП Степанова Л.Ф.
Таблица 3 – Характеристика режима налогообложения
Вид налога Налоговая отчетность Сроки уплаты
УСН «Доходы 6%» Декларация и книга учета доходов Сроки уплаты авансовых платежей (пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ):
за первый квартал — до 28 апреля;
за полугодие — до 28 июля;
за девять месяцев — до 28 октября.
Срок сдачи декларации УСН для организаций — до 25 марта
НДФЛ 6-НДФЛ До 28 числа текущего месяца
НДС декларация не позднее 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом
Имущественный декларация Сроки уплаты в 2025 году едины для всех субъектов РФ:

налог по итогам года — не позднее 28 февраля года, следующего за налоговым периодом; 46
авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Журнал хозяйственных операций по отдельным участкам учета:
 учет денежных средств;
 инвентаризация ценностей;
 начисление налогов.
1. Учет денежных средств: журнал отражает все движения денежных средств компании, как в наличной, так и в безналичной форме. Он включает в себя:
 Поступления: записи о поступлении денежных средств от покупателей, клиентов, займов, инвестиций и других источников.
 Выплаты: записи о выплатах поставщикам, сотрудникам, налоговым органам, кредиторам и другим контрагентам.
2. Инвентаризация ценностей: журнал фиксирует результаты проведения инвентаризации материальных ценностей компании, таких как:
 Основные средства: здания, оборудование, транспортные средства и т.д.
 Товарно-материальные запасы (ТМЗ): сырье, материалы, готовая продукция, товары для перепродажи и т.д.
3. Начисление налогов: журнал отражает процесс начисления и учета налогов, подлежащих уплате компанией. Он включает в себя:
 Налог на прибыль: расчет налоговой базы, начисленная сумма налога.
 НДС: расчет суммы НДС к уплате или возмещению.
 Налог на имущество: расчет налоговой базы, начисленная сумма налога.
 Страховые взносы: расчет суммы взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
Правильное и своевременное начисление налогов позволяет избежать штрафов и пеней со стороны налоговых органов. Журнал должен содержать информацию о периоде, за который начислен налог, налоговой базе, ставке налога, сумме налога и сроках уплаты.
Ведение отдельных журналов хозяйственных операций по указанным участкам учета позволяет значительно упростить процесс анализа финансовой информации, повысить эффективность контроля за денежными средствами, материальными ценностями и налоговыми обязательствами компании. Это, в свою очередь, способствует принятию обоснованных управленческих решений и обеспечению финансовой устойчивости организации. Важно помнить, что каждый журнал должен вестись аккуратно и своевременно, с соблюдением всех требований законодательства и внутренних регламентов компании.
План счетов имеет жесткую структуру, в основе которой расположены