Отчет по практике по бухгалтерскому учету на тему Производственная практика на ПАО ЗАВОД ИМ.Г.И.ПЕТРОВСКОГО

Примеры бухгалтерских проводок:

Таблица 34 – Отражение расходов на строительство объектов (НКВ)
Дебет Кредит Содержание операции
08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчёты с поставщиками» Учтены расходы по строительству зданий и сооружений

Затраты на строительство фиксируются на счёте 08 до завершения объекта, учитываются фактические расходы (материалы, работа подрядчиков).

Таблица 35 – Приобретение оборудования
Дебет Кредит Содержание операции
08 «Вложения во внеоборотные активы» 51 «Расчётный счёт» Отражена оплата за новое оборудование
Расходы на покупку машин и оборудования учитываются на счёте 08 до ввода их в эксплуатацию.

Таблица 36 – Перевод НКВ в основные средства после завершения работ
Дебет Кредит Содержание операции
01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» Завершенные объекты строительства введены в эксплуатацию и учтены как ОС

После завершения строительства или монтажа стоимость НКВ переносится на счёт 01, объект становится частью основных средств предприятия.
2. Особенности учёта
- вложения отражаются по фактическим затратам (проектирование, строительство, монтаж, покупка оборудования);
- после завершения работ они принимаются к учёту как основные средства;
- незавершённые капитальные вложения учитываются обособленно и подлежат последующему переводу в состав основных средств после завершения.
В 2024 году предприятие значительно увеличило объём инвестиций во внеоборотные активы. Это свидетельствует о стремлении к модернизации производственных мощностей и расширению производственного потенциала.


 
9. Порядок ведения Главной книги

1. Общие положения
Главная книга является основным регистром бухгалтерского учета, в котором систематизировано движение всех активов, обязательств, капитала, доходов и расходов Общества. Ведение Главной книги осуществляется в соответствии с положениями ПБУ, ФСБУ и другими нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации.
2. Структура и содержание
Главная книга формируется на основе аналитических и синтетических счетов, отражающих:
- нематериальные активы (включая лицензионное программное обеспечение, разработки новой продукции и модернизацию);
- основные средства (сооружения, здания, машины и оборудование, транспортные средства, офисное оборудование, инвентарь, земельные участки);
- финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, в том числе паи, акции, займы юридическим и физическим лицам);
- запасы и прочие оборотные активы;
- денежные средства и денежные эквиваленты (расчетные счета, депозиты, касса);
- капитал и резервы (уставный, добавочный и резервный капитал);
- займы и кредиты, полученные Обществом (краткосрочные и долгосрочные);
- оценочные обязательства (резервы предстоящих расходов, гарантийные обязательства);
- прочие обязательства и государственная помощь;
- доходы и расходы, формирующие финансовый результат Общества.
3. Порядок отражения операций
1) Каждая хозяйственная операция фиксируется первичными документами, включая счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские выписки и иные подтверждающие документы;
2) Операции по приобретению, выбытии, переоценке и амортизации внеоборотных активов отражаются на соответствующих счетах в разрезе аналитики по кодам (например, 5100–5114 для нематериальных активов, 5200–5257 для основных средств);
3) Финансовые вложения и резервы учитываются с указанием первоначальной стоимости, изменений за период, резервов на обесценение и начисленных процентов;
4) Движение денежных средств и денежных эквивалентов отражается отдельно по категориям: расчетные и специальные банковские счета, касса, депозитные счета;
5) Доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы/расходы фиксируются с разнесением на аналитические счета по статьям (например, материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы).
Примеры бухгалтерских проводок:

Таблица 37 – Отражение поступления денежных средств на расчетный счет
Дебет Кредит Содержание операции
51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями» Поступление выручки от реализации продукции

Каждая операция по денежным средствам фиксируется в Главной книге по дебету и кредиту соответствующих счетов, обеспечивая контроль движения средств.

Таблица 38 – Начисление амортизации основных средств
Дебет Кредит Содержание операции
20 «Основное производство» 02 «Амортизация основных средств» Начислена амортизация по станкам и оборудованию
Амортизация отражается на счете 02 с разнесением по объектам ОС, дебет счетов учета затрат увеличивает себестоимость продукции.

Таблица 39 – Начисление коммерческих расходов
Дебет Кредит Содержание операции
44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками» Начислены расходы на транспортировку и реализацию продукции

Коммерческие расходы фиксируются в Главной книге отдельно, обеспечивая корректное формирование прибыли от продаж и сверку с фактическими затратами.
4. Сверка и контроль
1) Ежемесячно проводится сверка синтетических и аналитических счетов по каждому элементу Главной книги с первичными документами;
2) Отклонения фиксируются, анализируются и корректируются через бухгалтерские проводки в текущем периоде;
3) Особое внимание уделяется корректности отражения переоценок, амортизации, обесценения активов и налоговых эффектов.
5. Формирование отчетности
Главная книга служит базой для подготовки:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о движении денежных средств;
- прочих регламентированных отчетов для органов налоговой и статистики.
6. Электронное ведение
Общество ведет Главную книгу в электронном виде с использованием автоматизированной системы учета. Доступ к системе осуществляется через права пользователей, определенные приказом руководства, с регистрацией всех изменений для обеспечения аудита и внутреннего контроля.
 
10. Бухгалтерский учет вспомогательных производств

Вспомогательные производства ведут учет затрат на материалы, оплату труда, социальные отчисления, амортизацию и прочие расходы. Все операции отражаются на основании первичных документов и систематизируются в Главной книге с указанием аналитических счетов (см. Приложение 2, Приложение 3, Приложение 9).
Затраты вспомогательных производств включаются в себестоимость продукции основного производства, что позволяет корректно формировать финансовый результат и налоговую базу. Учет обеспечивает контроль за движением ресурсов, анализ эффективности и подготовку регламентированной отчетности.

Таблица 40 - Основные статьи затрат вспомогательных производств (тыс. руб.)
Статья затрат Код счета 2024 год 2023 год
Материальные затраты 5910 1 219 341 875 510
Расходы на оплату труда 5920 1 261 590 969 596
Отчисления на социальные нужды 5930 383 521 297 291
Амортизация основных средств 5940 72 629 55 690
Прочие затраты 5960 185 333 133 357
Итого затрат вспомогательных производств 5970 3 822 414 2 831 444

Таблица отражает суммарные затраты вспомогательных производств за 2023 и 2024 годы. Наибольшую долю составляют расходы на оплату труда и материальные затраты.
Примеры бухгалтерских проводок:

Таблица 41 – Списание материальных затрат на вспомогательные производства
Дебет Кредит Содержание операции
20 «Основное производство» 10 «Материалы» Списаны материалы, использованные во вспомогательных производствах

Отражает фактическое использование материалов для вспомогательных процессов, что увеличивает себестоимость продукции основного производства.