Отчет по практике по бухгалтерскому учету на тему производсвенная практика Деятельность рейтинговых агентств в России: проблемы и перспективы развития

Таблица 8- Анализ динамики обязательств ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]
Показатель 2022 г., млрд. руб. 2023 г., млрд. руб. 2024 г., млрд. руб. Абсолютное изменение, млрд. руб. Темп прироста, %

Средства банков 1617,5 1677,3 2383,9 766,4 47,38
Средства клиентов 18545,9 22346,8 26926,8 8380,9 45,19
Производные финансовые обязательства 55,2 78,5 106,6 51,4 93,12
Прочие заемные средства 853,2 1048,9 1473,8 620,6 72,74
Выпущенные долговые ценные бумаги 187,8 316,9 426,1 238,3 126,89
Обязательства групп выбытия 0,7 0,3 61,4 60,7 8671,43
Отложенное обязательство по налогу на прибыль 36,7 48,1 64,9 28,2 76,84
Прочие обязательства 1390,1 1578,2 1838,7 448,6 32,27
Субординированная задолженность 219,7 122,9 98,7 -121,0 -55,08
Итого обязательства 22906,8 27217,9 33380,9 10474,1 45,72

В 2024 году совокупные обязательства ПАО «Сбербанк» выросли на 10474 млрд. рублей, что составляет увеличение на 45,72% по сравнению с 2022 годом. При этом самая значительная динамика наблюдается по клиентским средствам, которые увеличились на 8381 млрд. рублей, или на 45,19%. Одновременно с этим, субординированная задолженность показала резкое сокращение – уменьшившись на 121 млрд. рублей (55%), как видно на рисунке 11.


Рисунок 11 – Анализ динамики обязательств ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]

В дальнейшем проводится анализ конфигурации обязательств ПАО «Сбербанк», представленной в таблице 9.

Таблица 9- Анализ структуры обязательств ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]
Показатель Сумма, млрд. руб. Удельный вес, %
2022 г. 2023 г. 2024 г. 2022 г. 2023 г. 2024 г.
Средства банков 1617,5 1677,3 2383,9 7,06 6,16 7,14
Средства клиентов 18545,9 22346,8 26926,8 80,96 82,10 80,67
Производные финансовые обязательства 55,2 78,5 106,6 0,24 0,29 0,32
Прочие заемные средства 853,2 1048,9 1473,8 3,72 3,85 4,42
Выпущенные долговые ценные бумаги 187,8 316,9 426,1 0,82 1,16 1,28
Обязательства групп выбытия 0,7 0,3 61,4 0,00 0,00 0,18
Отложенное обязательство по налогу на прибыль 36,7 48,1 64,9 0,16 0,18 0,19
Прочие обязательства 1390,1 1578,2 1838,7 6,07 5,80 5,51
Субординированная задолженность 219,7 122,9 98,7 0,96 0,45 0,30
Итого обязательства 22906,8 27217,9 33380,9 100,00 100,00 100,00

Общая конфигурация привлечённых финансовых ресурсов ПАО «Сбербанк» остаётся практически неизменной. При детальном анализе источников становится очевидным, что основную долю формируют средства клиентов, составляющие примерно 81-82% всего объёма привлечённых активов.
Таблица 10 демонстрирует изменения величины собственного капитала ПАО «Сбербанк», позволяя проследить его динамическое развитие.

Таблица 10- Анализ динамики собственного капитала ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]
Показатель 2022 г., млрд. руб. 2023 г., млрд. руб. 2024 г., млрд. руб. Абсолютное изменение, млрд. руб. Темп прироста, %

Уставный капитал 659,5 798,4 798,4 138,9 21,06
Эмиссионный доход 433,8 540,6 540,6 106,8 24,62
Бессрочные облигации и ноты участия в кредите 387,0 456,5 497,3 110,3 28,50
Прочие фонды 75,6 85,5 107,4 31,8 42,06
Нераспределенная прибыль -84,4 283,3 745,6 830,0 -983,41
Итого собственные средства 1471,5 2164,3 2689,3 1217,8 82,76

За период с 2022 по 2024 год сумма собственных источников формирования финансовых ресурсов ПАО «Сбербанк» выросла на 1217,8 млрд рублей, что составляет увеличение на 82,76% по сравнению с 2022 годом. Особенно заметен вклад в этот рост со стороны нераспределенной прибыли, прирост которой за указанный период составил 830 млрд рублей, как отражено на рисунке 12.


Рисунок 12 – Анализ динамики собственного капитала ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]

В таблице 11 приводится детальный обзор состава и распределения собственного капитала ПАО «Сбербанк».

Таблица 11- Анализ структуры собственного капитала ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]
Показатель Сумма, млрд. руб. Удельный вес, %
2022 г. 2023 г. 2024 г. 2022 г. 2023 г. 2024 г.
Уставный капитал 659,5 798,4 798,4 44,82 36,89 29,69
Эмиссионный доход 433,8 540,6 540,6 29,48 24,98 20,10
Бессрочные облигации и ноты участия в кредите 387,0 456,5 497,3 26,30 21,09 18,49
Прочие фонды 75,6 85,5 107,4 5,14 3,95 3,99
Нераспределенная прибыль -84,4 283,3 745,6 -5,74 13,09 27,72
Итого собственные средства 1471,5 2164,3 2689,3 100,00 100,00 100,00

За анализируемый период наблюдались определённые трансформации в структуре собственного капитала банка. При этом ключевой компонент – уставный капитал – демонстрировал сокращение своей доли: с показателя 44,82% в 2022 году до 29,69% в 2024 году. Кроме того, в 2022 году наблюдалась утрата важного источника формирования финансовых ресурсов – нераспределённой прибыли, в то время как уже в 2024 году данная статья возобновила свою роль, составляя более 27% от общего объёма собственных источников формирования финансовых ресурсов.
В таблице 12 приведена краткая структура собственного капитала банка.

Таблица 12- Краткая структура собственного капитала ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]
Показатель 2022 2023 2024
млрд. руб. % млрд. руб. % млрд. руб. %
Базовый капитал 5187,4 83,74 5257,9 83,92 5933,9 85,49
Добавочный капитал 150 2,42 150 2,39 150 2,16
Дополнительный капитал 857,3 13,84 857,3 13,68 857,4 12,35
Итого собственный капитал 6194,7 100 6265,2 100 6941,3 100

За год источники собственных средств (по балансу) увеличились на 7.7%.
Размер капитала банка, рассчитываемый по формам 123 или 134, на отчетную дату составил 6941.26 млрд. руб.
Для оценки финансовой устойчивости ПАО «Сбербанк» используется утвержденная методология, вытекающая из инструкции 4336-У «Об оценке экономического состояния Банка». В рамках данного подхода проводится детальное исследование всех групп показателей, представленных в таблице 13.




Таблица 13- Анализ показателей финансового состояния ПАО «Сбербанк» за 2022-2024 года, млрд. руб. [Составлено автором на основании источника 16]
Показатель Норматив 2022 г. 2023 г. 2024 г. Изменение
Достаточность базового капитала 4,5 7,5 5,9 5,4 -2,1
Достаточность основного капитала 6 9,8 8,4 7,5 -2,3
Достаточность собственных средств (капитала) 8 11,0 9,9 9,0 -2,0
Коэффициент рентабельности активов, % 5 -2,7 1,5 1,5 4,3
Коэффициент рентабельности капитала, % 20 -45,4 20,0 20,5 65,9

Проведённый анализ набора коэффициентов, характеризующих оценку капитала, указывает на существенное снижение ключевых показателей банка в период 2023–2024 годов. Одновременно с этим рассчитанный индекс достаточности капитала демонстрирует высокую величину расчетных метрик.
В 2023 году прогнозируется восстановление рентабельности после наблюдаемого прошлогоднего снижения. ПАО «Сбербанк» осуществляет динамичную кредитную политику, в результате которой общий объем выданных кредитов превосходит суммарно привлеченные финансовые ресурсы. В предыдущем периоде ухудшение состояния кредитного портфеля было обусловлено увеличением числа неработающих кредитов. За последний отчетный период коэффициент качества ссудной задолженности достиг значения «69,5%», что отражает смещение стратегии банка в сторону увеличения объема ссуд, а также свидетельствует о росте кредитного риска на фоне изменений общей экономической обстановки и снижения платежеспособности потенциальных заемщиков.
Показатель доходности активов не достиг целевого порога в 5%, а 2022 год характеризовался ухудшением ситуации, чему способствовали накопленные убытки банков.
Анализ платежеспособности ПАО «Сбербанк» указывает на ухудшение ключевых финансовых показателей в период с 2022 по 2024 год. При этом в 2021 году, учитывая данные по рентабельности, банк оценивался как находящийся в хорошем состоянии, тогда как в 2022 году его финансовое положение характеризовалось лишь удовлетворительно. Показатели ликвидности демонстрируют, что финансовая база банка остается устойчивой и стабильно оценивается на высоком уровне. Детальное изучение основных оценочных показателей и сопутствующих количественных характеристик деятельности свидетельствует о том, что капитал ПАО «Сбербанк» отличается высоким уровнем стабильности. Несмотря на то, что в 2022 году банк зарегистрировал убытки, что отрицательно сказалось на его доходности, существенные резервы позволили сохранить положительные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Кроме того, ухудшение состояния активной группы, в основном обусловленное ростом доли неработающих кредитов с отсрочкой более чем на два периода, также повлияло на снижение финансовых показателей в 2022 году.
Далее приведем оценку показателей ликвидности и достаточности капитала банка (таблица 14).