Отчет по практике по Налоги, налогообложение и налоговое планирование на тему управление налоговой системой РФ

Введение
Местом прохождения учебной практики является Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Московской области, юридический адрес г. Люберцы ул. Котельническая 6. Межрайонная ИФНС России №17 по Московской области является территориальным органом ФНС и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Федеральная налоговая служба России - уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который представляет интересы РФ по осуществлению полномочий по поводу правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, и иных обязательных платежей.
Реализация государством своих функций напрямую зависит от эффективности деятельности налоговых органов и осуществляемой налоговой политики. В условиях рецессии, снижения уровня жизни населения и влияния санкций вопросы наполняемости бюджета приобретают особую актуальность, что требует реализации налоговой политики в полной мере. Помимо этого от того, как государство реализует налоговую политику, во многом зависит доверие населения к властным структурам.
Анализ управления налоговой системой не теряет актуальность на протяжении последних десятилетий, что связано с регулярно вносимыми в Налоговый Кодекс РФ изменениями, проводимыми экономическими реформами и тем кругом проблем, решение которых имеет большое значение для дальнейшего развития российской экономики: необходимость сокращения теневого сектора экономики, обеспечение гарантий занятому населению на достойный уровень оплаты труда и пенсионных отчислений, снижение налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения и на предприятия, деятельность которых осуществляется в приоритетных для российской экономики отраслях.
Цель практики - ознакомиться с работой межрайонной инспекции ФНС и рассмотреть основы управления налоговой системой в России. В рамках поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) проанализировать современную налоговую систему государства;
2) определить критерии эффективности налоговой политики;
3) рассмотреть полномочия налоговой инспекции при реализации налоговой политики.


Раздел 1. Общие сведения о межрайонной ИФНС №17 по Московской области
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Московской области находится по адресу: г. Люберцы, ул. Котельническая д.6. Обслуживает налогоплательщиков г. Люберцы, г. Дзержинский, г. Лыткарино, г. Котельники.
В соответствии со ст. 31 НК РФ к правам налоговых органов относятся:
• требование от налогоплательщиков документов по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (данное право реализуется при проведении налогового контроля; порядок истребования документов рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
• проведение налоговых проверок в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);
• приостанавление операций по счетам налогоплательщиков в банках и наложение ареста на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК РФ (операции по счетам приостанавливаются чаще всего в случае непредставления налоговых деклараций в срок, установленный законом, или в качестве одной из мер, обеспечивающих поступление налогов в бюджеты всех уровней; в случае непредставления декларации в установленный срок операции по счету приостанавливаются до момента ее представления; арест на имущество налагается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством);
• произведение выемки документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (выемка документов проводится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены);
• осмотр (обследование) любых используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, проведение инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества (осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки);
• определение суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги);
• взыскание в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ (штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей и физических лиц все виды недоимок взыскиваются только в судебном порядке; с юридических лиц — в бесспорном или судебном порядке);
• требование от банков документов, подтверждающх исполнение платежных поручений налогоплательщиков (это требование реализуется в порядке контроля налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов, а также банков, которые, выступая в роли налоговых агентов, перечисляют денежные средства в соответствующий бюджет);
• привлечение для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (порядок привлечения для контроля рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
• вызов в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (свидетель имеет право отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством; при этом обязательно составляется протокол опроса свидетеля);
• заявление ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (данное право реализуется в случае грубых нарушений налогового законодательства, которые можно квалифицировать как преступления, а также неуплаты (неполной) уплаты налогов);
• предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по вопросам, связанным с налогообложением (для налогоплательщиков — физических лиц — суд общей юрисдикции, для юридических лиц — арбитражный суд).
В соответствии со ст. 32 НКРФ к обязанностям налоговых органов относятся:
• соблюдение законодательства о налогах и сборах — главная обязанность налоговых органов и их должностных лиц (законодательством предусмотрено, что при нарушении закона налоговыми органами налогоплательщик имеет право взыскать убытки, причиненные их неправомерными действиями);
• осуществление контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (порядок осуществления налогового контроля строго регламентирован НК РФ и иными законодательными и нормативными актами);
• ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков, включающего в себя своевременную постановку на налоговый учет, присвоение ИНН, КПП, своевременное снятие с учета налогоплательщика и т.д.;
• проведение разъяснительной работы по применению налогового законодательства и других законодательных и нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представление формы установленной отчетности и разъяснение порядка их заполнения, разъяснение о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (следует иметь в виду, что налоговый орган обязан ответить на запрос налогоплательщика в течение 30 дней);
• осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов (налоговые органы обязаны принять решение об их зачете или возврате в течение 30 дней);
• соблюдение налоговой тайны (понятие «налоговая тайна» возникает с момента постановки налогоплательщика на налоговый учет и заключается в том, что налоговый орган обязан хранить и не разглашать информацию о налогоплательщике — его учредителях, месте жительства, местонахождении, его оборотов по реализации и т.д.).
Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС по Московской области.
Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.
Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.
Руководитель Инспекции:
- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;
- распределяет обязанности между своими заместителями;
- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;
- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;
- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;
- назначает на должность и освобождает от должности в установленном