Отчет по практике по Бухгалтерский учет на тему ПМ.03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

. Общие сведения о деятельности ООО «ДНС Ритейл»

ООО «ДНС Ритейл» представляет собой розничную сеть магазинов DNS (Digital Network System), которые осуществляют реализацию компьютерной, цифровой и бытовой техники. Кроме того, компания занимается сборкой компьютеров, в том числе ноутбуков, планшетов и смартфонов под собственными марками DNS, DEXP, ZET. По итогам 2019 года компания стала 6-й крупнейшей ритейл-компанией в России, в 2021 году – 22-й крупнейшей частной компанией России. В 2021 году сеть магазинов DNS включала более 2 тыс. магазинов.
ООО «ДНС Ритейл» зарегистрировано по адресу: 690068, край Приморский, г. Владивосток, пр-кт 100-летия Владивостока, 155, корп. 3 оф. 5
Компания была основана 22 ноября 2010 года посредством объединения 40 юридических лиц, зарегистрированных в разных регионах, связанных общими владельцами, среди них «ДНС Байкал», «ДНС НН», «ДНС Альфа Новосибирск», «ДНС Плюс-Самара», «ДНС-Пермь», «ДНС-Екатеринбург», «ДНС в Хабаровске», «Восток Центр», «ДНС-Курск» и др. учредителем компании числится ООО «ДНС ГРУПП» с долей в уставном капитале 100% (1,8 млн. руб.). С учетом всей цепочки действующих учредителей список конечных владельцев ООО «ДНС Ритейл» представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Учредители ООО «ДНС Ритейл»
Конечные собственники (учредители) Доля, % Стоимость, тыс. руб.
Карпцов Юрий Дмитриевич 44,64 797
Алексеев Дмитрий Юрьевич 44,35 792
Богданенко Константин Сергеевич 3,89 69,5
Мещанюк Сергей Юрьевич 2,78 49,7
Комоза Ольга Борисовна 2,32 41,4
Федоров Александр Александрович 0,84 15
Усов Андрей Викторович 0,53 9,4
Чернявский Юрий Алексеевич 0,49 8,8
Попов Алексей Геннадьевич 0,14 2,6
Вознесенский Дмитрий Сергеевич 0,02 0,355

Компания имеет 11 филиалов (рисунок 1).

Рисунок 1 – Филиалы ООО «ДНС Ритейл»

ООО «ДНС Ритейл» не значится учредителем каких-либо российских юридических лиц.
По данным отчетности, в 2020 году ООО «ДНС Ритейл» получила выручку в сумме 428 млрд руб., что на 118 млрд руб., или на 38,3%, больше, чем годом ранее. Результатом работы ООО «ДНС Ритейл» за 2020 год стала прибыль в размере 31,6 млрд руб. Это в 3,4 раза больше, чем в 2019 г. (Приложение А).

2. Ознакомление с видом налогообложения ООО «ДНС Ритейл»

ООО «ДНС Ритейл» не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме).
Общий режим налогообложения предусматривает обязанности по уплате НДС (20%), налога на прибыль организации (20%, в том числе 3%, и – в федеральный бюджет и 17% в бюджет субъектов РФ), налога на имущество организаций (в бюджет субъектов РФ по месту нахождения имущества компании), транспортного налога (по месту регистрации транспортных средств), НДФЛ по заработной плате работников организации по ставке 13% (в данном случае ООО «ДНС Ритейл» выступает в роли налогового агента), страховые взносы по тарифу 30% от заработной платы сотрудников плюс 0,2% в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Информация о налоговых платежах предприятия ООО «ДНС Ритейл» за 2020 год представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура уплаченных налогов в 2020 г.

Как видно из рисунка 2, в структуре налоговых платежей ООО «ДНС Ритейл» преобладает НДС, доля которого в 2020 году составила 47% от общей суммы налогов предприятия. Страховые взносы по заработной плате составили 43%, налог на прибыль – 10%. Объекты налогообложения транспортным и земельным налогом в ООО «ДНС Ритейл» отсутствуют.
Формат предоставления налоговых деклараций регламентирован нормативными актами ФНС.
С 2014 года налоговая декларация по НДС в ООО «ДНС Ритейл» сдается только в электронном виде. Срок предоставления налоговой декларации по НДС в налоговые органы – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@. Общая декларация по НДС (по всей торговой сети на территории РФ) сдается по месту регистрации ООО «ДНС Ритейл» в г. Владивостоке – в Межрайонную инспекцию ФНС России № 12 по Приморскому краю.
Налоговая декларация по налогу на прибыль в ООО «ДНС Ритейл» представляется не позднее 28 марта следующего года (авансовые расчеты предоставляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом: первый квартал, первое полугодие, девять месяцев), форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@.
Декларация по налогу на имущество в ООО «ДНС Ритейл» сдается в ФНС обособленных подразделений, на балансе которых есть облагаемое недвижимое имущество, по итогам налогового периода до 30 марта, форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 09.08.2021 г. № ЕД-7-21/739@. Приказом ФНС России от 18.06.2021 г. № ЕД-7-21/574@, вступающим в силу с 1 января 2022 года, форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций изложена в новой редакции.
Ежеквартально в ООО «ДНС Ритейл» формируется расчет 6-НДФЛ (нарастающим итогом: за первый квартал, за первое полугодие, за девять месяцев) и передается в ИФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет 6-НДФЛ сдается 1 марта следующего года, кроме того, вместе с годовым расчетом 6-НДФЛ в ИФНС передаются годовые справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику.