осуществление и документирование хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе на примере ТФ МОСТООТРЯД-87 ОАО МОСТОСТРОЙ-11

Введение

Производственная практика (по профилю специальности) является составной частью программы подготовки специалистов среднего звена среднего профессионального образования по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям).
Практика по профилю специальности направлена на формирование у студента общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта и реализуется в рамках профессионального модуля ПМ 05 по виду профессиональной деятельности: «Выполнение работ по должности служащего 23369 «Кассир».
Целями производственной практики (по профилю специальности) являются:
- закрепление и углубление знаний полученных студентами в процессе теоретического обучения;
- приобретение необходимых компетенций, навыков и опыта практической работы по изучаемой специальности.
Практика по профилю специальности проводится в соответствии с учебным планом в организациях по профилю данной специальности.
С момента зачисления студентов в период практики в качестве практикантов на рабочие места на них распространяются правила охраны труда и правила внутреннего распорядка, действующие организации.
Результатом прохождения практики по профессиональному модулю является: практический опыт осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе.
Все задания по организации бухгалтерского учета должны быть выполнены независимо от наличия в организации отдельных бухгалтерских должностей. Данные, являющиеся коммерческой тайной, в учетных регистрах могут быть приведены условно, на что делается ссылка в отчете.
 
Задание 1

ТФ «МОСТООТРЯД-87» ОАО «МОСТОСТРОЙ-11» обязано хранить свои денежные средства на счетах в банке. Касса является местом хранения ограниченной суммы денег. Под кассовыми понимают операции по приему и выдаче наличных денег. Ведение кассовых операций возложено на кассира, с которым был заключен договор о материальной ответственности при приеме на работу в ТФ «МОСТООТРЯД-87» ОАО «МОСТОСТРОЙ-11».
Порядок ведения кассовых операций в ТФ «МОСТООТРЯД-87» ОАО «МОСТОСТРОЙ-11» утвержден инструкцией ЦБ РФ. Новое Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» Минюст России зарегистрировал в конце ноября 2011 г., и с 2012 года организациям стало работать проще.
Положение о порядке ведения кассовых операций № 373-П поменяло порядок ведения кассовых операций. Хранение денег в кассе должно обеспечивать их сохранность, в связи с чем до 2012 г. было определено:
– помещение кассы должно быть изолировано, подведена сигнализация;
– двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны;
– деньги и ценные бумаги (путевки, проездные для работников) должны храниться в сейфе, ключи от которого находятся у кассира, а дубликаты у руководителя в опечатанном кассиром пакете или шкатулке.
До текущего года ТФ «МОСТООТРЯД-87» ОАО «МОСТОСТРОЙ-11», работающие с наличными деньгами, должно было иметь изолированную и оборудованную должным образом кассовую комнату, что было трудновыполнимо. Штрафы определялись по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Новое Положение эти ограничения снимает. Выбор места, где производить наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение руководства ТФ «МОСТООТРЯД-87» ОАО «МОСТОСТРОЙ-11»: кассой может быть и бухгалтерия, и кабинет руководителя, не требуется, чтобы касса располагалась в каком-либо помещении. Руководство само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности, что прописано в пункте 1.11 Положения [9].
Кассовые операции с 2012 г. оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга (форма 0310004) , приходный и расходный ордера (форма 0310001, 0310002), книга учета денежных средств (форма 0310005) и два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма 0301009) и платежная (форма 0301011).
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью и подписями ответственных лиц. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на конец дня и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ТФ «МОСТООТРЯД-87» ОАО «МОСТОСТРОЙ-11». Остаток денег в кассе на конец каждого рабочего дня не должен превышать лимита, установленного банком при согласовании с руководителем предприятия. Лимит кассы – сумма денежных средств, которая может постоянно находиться в кассе предприятия. Эта сумма устанавливается ЦБ РФ в зависимости от конкретных условий и используется на ежедневные мелкие расходы. Если в кассе накапливается сумма денежных средств, превышающая установленный лимит, то деньги вносятся из кассы в банк, на расчетный счет.
Превышение лимита кассы возможно теперь при получении организацией наличных денежных средств в праздничные или в выходные дни. Теперь руководителям дано право самостоятельно определять срок выплаты заработной платы и указывать его в платежных или расчетно-платежных ведомостях. Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получение денежных средств в банке.
С 2012 г. изучаемому предприятию предоставлена возможность самостоятельно устанавливать объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения). Ни о каком участии банков в этой процедуре не уточняется, достаточно распоряжения руководителя в произвольной форме. Уведомление банка о размере установленного лимита остатка кассы не обязательно.  
Задание 2