Ответы на билеты по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Бухгалтерский учёт и аудит

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых со­ставляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обо­собленно.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выда­ваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата най­ма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, под­твержденным соответствующими документами (с учетом установлен­ных ограничений на использование соответствующего транспорта).
Руководители организаций могут разрешить, в порядке исключе­ния, производить дополнительные выплаты, связанные с командиров­ками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции.
Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом сче­те 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с креди­та счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от характера расходов. Возвращен­ные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчет­ных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списы­вают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
Особенности учета подотчетных сумм при командировке ра­ботников за границу.
При командировке работников за границу им выдается аванс, в валюте страны командирования исходя из установ­ленных норм суточных и квартирных.
Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кре­дита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списыва­ется со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте плате­жа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи.
При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчет­ных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехо­зяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расхо­дов по курсу на день представления отчета. При изменении за пери­од командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).
Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выдан­ной под отчет.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Для обобщения информации о всех видах расчетов с работника­ми организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными ли­цами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
К этому счету могут быть от­крыты следующие субсчета:
1 .«Расчеты по предоставленным займам»;
2. «Расчеты по возмещению материального ущерба» идр.
На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» учитыва­ют расчеты с работниками по предоставленным им займам (на инди­видуальное жилищное строительство, приобретение садового доми­ка идр.).
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).
При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от приня­того порядка платежа.
При невозвращении работником выданного ему займа задолжен­ность списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие до­ходы и расходы».
На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причинен­ного работником организации в результате хищений и недостач то­варно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению дру­гих видов ущерба.
Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, спи­сывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в про­изводстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний отно­сят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из за­работной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованно­го иска) и др.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по при­обретенным в кредит отдельным категориям товаров.
Операция по оформлению кредита работнику отражается по де­бету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Удержания из заработной платы работников в погашение задолжен­ности по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персона­лом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за то­вары, проданные в кредит». При погашении задолженности по креди­там дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».
Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организа­ции.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете.
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, по­купателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами зак­лючается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответ­ствующих счетах бухгалтерского учета.
На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие дол­ги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации.
Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок ис­ковой давности, списываются на финансовые результаты организации.
Учет расчетов с бюджетом по основным видам налогов.
Налоги и сборы РФ разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории РФ.
Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов в РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.
Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин.
По данному признаку различают следующие налоги и сборы:
- относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог с продаж;
- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;
- уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) – налог на имущество, налог на рекламу и др.;
- уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог на прибыль;
- уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).
Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 №Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.
По отдельным субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.
10.Доход организации, понятие и состав. Учет доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов.
Согласно п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» в бухгалтерском учете доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами организаций поступления от других юридических и физических лиц:
 суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
 по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;
 в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
 авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
 задатка;
 в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
 в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Не признается расходами и потому не влияет на величину капитала выбытие активов в связи с:
 приобретением (созданием) внеоборотных активов;
 вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
 перечислением средств в рамках благотворительной деятельности, организации отдыха, мероприятий спортивного и культурно-просветительского характера;
 договорами комиссии;
 перечислением авансов и задатков;
 погашением полученных ранее кредитов и займов.
Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи».
По дебе¬ту этого счета отражается фактическая себестоимость продан¬ной продукции, покупная стоимость проданного товара, расхо¬ды, связанные с выполненными работами и оказанными услу¬гами, НДС, налог с продаж и другие расходы.
По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, ус¬луг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Прода¬жи» , находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «При¬были и убытки ».
При получении прибыли делается бухгалтерская запись:Д-т 90/9 К-т 99
Полученный убыток отражается записью:Д-т 99 К-т 90/9
Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет
Учет прочих доходов и расходов
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия.
Прочие доходы и расходы делятся на:
• операционные;
• внереализационные;
•чрезвычайные.
Операционные доходы и расходы
К операционным доходам относятся:
 поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
 поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
 поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
 прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
К операционным расходам относятся:
 расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
 расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
 расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
 проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
 расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
 отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
 прочие операционные расходы.
Внереализационные доходы и расходы.
В состав внереализационных доходов включаются:
 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
 активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
 поступления в возмещение причиненных организации убытков;
 прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
 суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
 курсовые разницы;
 сумма дооценки активов;
 прочие внереализационные доходы.
В состав внереализационных расходов включаются:
 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
 возмещение причиненных организацией убытков;
 убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
 суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
 курсовые разницы;
 сумма уценки активов;
 перечисление средств связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий и т.д.
 прочие внереализационные расходы.
Чрезвычайные доходы и расходы.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Учет прочих доходов и расходов ведется на сч.91 «Прочие доходы и расходы».
К сч. 91 могут быть открыты субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, списываются в Дт сч. 99 с Кт счетов материальных ценностей, денежных средств и т.п.
Поступления, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.) приходуются по Дт материальных, расчетных и других счетов с Кт сч. 99 «Прибыли и убытки».
По окончании каждого месяца определяется финансовый результат (прибыль, убыток) от прочих видов деятельности: из суммы прочих доходов (кредитовый оборот по сч. 91-1) вычитается сумма прочих расходов (дебетовый оборот по сч. 91-2).
Если разница положительная – получена прибыль: Дт сч. 91-9 - Кт сч. 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности.
Если разница отрицательная – получен убыток: Дт сч. 99 - Кт сч. 91-2 - отражен убыток от прочих видов деятельности.
Счет 91 в конце года закрывается аналогично сч.90.

11.Финансовые результаты организации и их учет
Основным показателем финансово-хозяйственной деятель¬ности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собствен¬ного капитала организации за отчетный период.
Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки».
В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кре¬диту - прибыли и доходы.
Сопоставлением дебетового и креди¬тового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебето¬вое сальдо - убыток.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чис¬тый убыток) слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из:
- прибыли или убытка от обычных видов деятельности;
- прочих доходов и расходов;