Дипломная работа по финансам на тему Формирование и использование финансовых ресурсов организаций (на примере МАУ Автовокзал)

1.1 Понятие и виды финансовых ресурсов предприятия, источники их формирования

Законодательные аспекты финансовой деятельности некоммерческих структур регулируются Федеральным законом N 7-ФЗ, принятым 12 января 1996 года и носящим название «О некоммерческих организациях».
Некоммерческие организации (НКО) могут учреждаться в различных организационно-правовых формах, выбор которых обусловлен целями создания, взаимоотношениями с учредителями, потенциальными каналами финансирования и иными факторами.
В частности, некоммерческие организации могут функционировать как общественные или религиозные объединения, некоммерческие партнерства, потребительские кооперативы, учреждения, автономные некоммерческие организации, а также различные фонды (социальные, благотворительные и прочие), ассоциации и союзы.
Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ (ред. от 21.11.2022) «Об автономных учреждениях» устанавливает, что муниципальное автономное учреждение (МАУ) - это некоммерческая организация, которую создает муниципальное образование, чтобы выполнять работы и оказывать услуги для осуществления своих полномочий в определенных сферах: науки, образования, здравоохранения, культуры, соцзащиты, спорта и др. (ч. 1 ст. 2 Закона об автономных учреждениях) . Например, в форме МАУ может функционировать центр социального обслуживания или детская школа искусств.
МАУ также могут от имени учредителя исполнять денежные публичные обязательства перед гражданами (ч. 3.12 ст. 2 Закона об автономных учреждениях). Например, выплачивать стипендии, пособия.
Движимое и недвижимое имущество принадлежит МАУ на праве оперативного управления. Исключение - земельные участки, необходимые для выполнения уставных задач. Они принадлежат учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Собственником всего этого имущества является муниципальное образование (ч. 1, 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях). Учреждение может продать имущество (кроме земельного участка) или сдать его в аренду. Но для этого, как правило, нужны торги и согласие собственника.
Деньги МАУ получает в виде субсидий из бюджета или пожертвований от граждан и организаций. Однако при определенных условиях оно может зарабатывать и самостоятельно. В частности, для этого учреждение должно иметь имущество не меньше чем на 10 тыс. руб. и такая деятельность не должна противоречить уставным целям учреждения (п. 5 ст. 50 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона об ООО, ч. 8 ст. 2, ч. 6, 7 ст. 4 Закона об автономных учреждениях).
По долгам МАУ отвечает всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, кроме недвижимого и особо ценного движимого имущества, которое передано муниципальным образованием или куплено на его деньги. Если имущества учреждения, на которое может быть обращено взыскание, недостаточно, субсидиарную ответственность по его обязательствам, связанным с причинением вреда гражданам, а также вытекающим из публичного договора в случае ликвидации учреждения, несет муниципальное образование (п. 6 ст. 123.22 ГК РФ, ч. 4, 5 ст. 2 Закона об автономных учреждениях).
Автономное учреждение - это некоммерческая государственная или муниципальная организация, которая выполняет работы и оказывает услуги для осуществления полномочий госорганов, органов публичной власти федеральной территории и органов местного самоуправления (ч. 1 ст. 2 Закона об автономных учреждениях).
Виды деятельности, которыми оно может заниматься, должны быть указаны в уставе и служить целям, для которых создано учреждение (ст. 4 Закона об автономных учреждениях). Под целями суды понимают полномочия органа, которому подведомственно учреждение. Сделку, которую учреждение заключило не в целях, для которых оно создано, могут признать недействительной.
Учредитель утверждает для автономного учреждения государственное (муниципальное) задание (ст. 69.2 БК РФ, ч. 5 ст. 4 Закона об автономных учреждениях). За его невыполнение ответственному должностному лицу учреждения грозит штраф по ст. 15.15.5-1 КоАП РФ.
Автономные учреждения также могут от имени учредителя исполнять денежные публичные обязательства перед гражданами (ч. 3.12 ст. 2 Закона об автономных учреждениях). Такими обязательствами считаются стипендии, пособия и т.д. Учредитель поручает их учреждению отдельным приказом. Понятие финансовых ресурсов предприятия тесно связано с его экономической деятельностью и представляет собой совокупность всех денежных средств, доступных предприятию для поддержания и развития его функций. В контексте автономного учреждения эти ресурсы могут быть ограничены, поскольку такие учреждения созданы для выполнения определенных функций, чаще всего социального характера, и финансирование их деятельности непосредственно зависит от бюджетных назначений и иных механизмов, регулируемых законодательством.
Средства автономного учреждения формируются, в первую очередь, за счет субсидий из бюджета, которые предназначены для того, чтобы покрыть расходы на выполнение учреждением установленного государством или муниципалитетом задания. Такие субсидии изначально рассматриваются в состоянии планирования бюджета и отражаются в целевых статьях расходов. Это дает учреждению определенную гарантию финансовой поддержки и возможность поклонения должных услуг.
Однако возможности автономного учреждения в получении средств не ограничиваются только бюджетными ассигнованиями. Учреждение также может заниматься деятельностью, приносящей доход, такой как оказание платных услуг или выполнение дополнительных работ, которые не противоречат уставным задачам и целям учреждения. К примеру, учебное заведение может проводить специализированные курсы, тренинги или семинары за плату, что позволяет им генерировать дополнительные средства и повышать качество основных услуг, финансируемых из бюджета.
Кроме того, автономные учреждения могут получать пожертвования от граждан и различных организаций. Такие пожертвования могут быть направлены на конкретные цели или проекты, которые учреждение планирует реализовать, и играть существенную роль в расширении их финансовых возможностей.
Автономное учреждение имеет право оперативного управления имуществом, предоставляемым государством или муниципалитетом, и может его использовать для генерации дополнительных доходов, например, сдавать в аренду или продавать (за исключением земельных участков и особо ценного имущества).
Тем не менее, необходимо подчеркнуть, что каждое из направлений в получении средств автономным учреждением регулируется соответствующими законодательными актами, которые вводят определенные ограничения и требования. Это обусловлено спецификой статуса автономного учреждения как организации, в первую очередь ориентированной на выполнение социально значимых задач, а не на получение прибыли. Следовательно, любая финансовая деятельность такого учреждения осуществляется с учетом его основных уставных функций и приоритетов, установленных учредителем.
Финансовая ответственность автономного учреждения ограничена его имуществом, однако в случае недостаточности средств учредитель (государство или муниципалитет) может нести субсидиарную ответственность по обязательствам. Это гарантирует защиту прав кредиторов и поддерживает финансовую устойчивость самого учреждения.
Итак, финансовые ресурсы автономного учреждения формируются из различных источников, и их использование направлено на обеспечение надлежащего уровня исполнения учреждением возложенных на него задач и функций, а также развитие его материально-технической базы и качества оказываемых услуг.
Несмотря на значительные различия между некоммерческими организациями, их объединяет общая целевая направленность. Коммерческая деятельность в таких организациях служит достижению целей их создания, при этом главной задачей является удовлетворение материальных и духовных потребностей, осуществление общественно значимой деятельности и защита общих интересов.
Ключевым признаком, отличающим некоммерческую организацию, является то, что извлечение прибыли не может являться основной целью ее деятельности.
Организации, не преследующие коммерческие цели, формируются для реализации общественно полезных задач в сферах социальной поддержки, благотворительности, культуры, образования, науки и управления, а также для охраны здоровья населения, развития спорта и физической культуры, удовлетворения духовных и нематериальных потребностей граждан, защиты прав и законных интересов, урегулирования споров и предоставления юридической помощи.
Существенной чертой таких организаций является запрет на распределение возможной прибыли между участниками.
Хотя основной целью некоммерческих организаций не является получение прибыли, законодательство многих стран допускает такую возможность. Однако эта прибыль носит целевой характер. Во-первых, предпринимательская деятельность НКО допустима лишь в той мере, в какой она способствует достижению уставных целей. Во-вторых, прибыль направляется исключительно на поддержку основной деятельности и не может быть распределена между участниками. Например, прибыль медицинских организаций используется для расширения спектра и объема медицинских услуг. Прибыль научных учреждений инвестируется в новые проекты и приобретение оборудования.
Для обеспечения деятельности некоммерческой организации (НКО) необходимо наличие определенных финансовых поступлений.
Наглядно источники финансирования некоммерческих организаций представлены на рисунке 1 в Приложении.
Ключевые источники формирования доходов НКО включают :
 членские взносы участников;
 финансовая поддержка от учредителей;
 добровольные взносы и благотворительные пожертвования;
 целевое финансирование;
 бюджетные средства от государства;
 прибыль от реализации товаров и услуг на платной основе;
 доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты);
 доход от использования имущества НКО;
 иные поступления, не противоречащие законодательству.
В отличие от коммерческих структур, НКО обладают широкими возможностями привлечения финансирования, включая взносы участников, пожертвования и целевые поступления. Взамен на право привлекать дополнительные ресурсы, НКО обязуются создавать общественные блага, оказывать социальную поддержку, представлять интересы различных групп населения и не распределять прибыль между участниками (за исключением потребительских кооперативов).
Порядок внесения взносов участниками определяется внутренними документами НКО.
Порядок регулярных поступлений от учредителей регламентируется учредительными документами. Если учредителем выступает государство, финансирование осуществляется на основе установленных нормативов, позволяющих НКО покрывать операционные расходы, обновлять материально-техническую базу и оплачивать труд сотрудников.
Взносы от частных учредителей осуществляются на основании учредительных документов и решений органов управления.
Добровольные взносы и пожертвования являются важной составляющей доходов НКО и поступают от граждан и организаций для реализации уставной деятельности. Спонсорские средства также относятся к этой категории и представляют собой форму оплаты рекламных услуг.
Целевые поступления от юридических и физических лиц являются значимым источником дохода, предназначенным для реализации конкретных программ. Часто такое финансирование осуществляется через благотворительные фонды в форме грантов.
Государственные средства выделяются НКО на реализацию конкретных проектов и программ. В развитых странах взаимодействие государства и НКО носит системный характер, и НКО активно привлекаются к разработке социально-экономических программ. Часто заключаются долгосрочные контракты на конкурсной основе.
В России государственная поддержка НКО пока носит менее системный характер и часто зависит от договоренностей с органами власти.
Доходы от реализации товаров и услуг занимают значительную долю в доходах НКО.
В условиях ограниченности бюджетных ресурсов и сложности привлечения пожертвований, НКО стремятся увеличивать долю доходов от платной реализации товаров и услуг.
Доходы по ценным бумагам ограничены из-за рисков фондового рынка и недостатка финансовых ресурсов НКО.
Доходы от собственности включают арендные платежи.
Источники доходов НКО зависят от формы собственности, характера предоставляемых благ и способа их предоставления потребителям.
Деятельность некоммерческой организации неизбежно связана с определенными финансовыми затратами. Эти затраты можно классифицировать следующим образом :
 затраты, необходимые для осуществления основной деятельности, предусмотренной уставом (включая административно-хозяйственные нужды и реализацию целевых программ и мероприятий, финансируемых из целевых поступлений);
 издержки, возникающие в связи с ведением предпринимательской деятельности;
 средства, передаваемые между подразделениями организации в рамках внутренних расчетов;
 убытки и списания.
Административно-хозяйственные расходы, связанные с основной уставной деятельностью, включают в себя оплату труда штатных сотрудников (зарплата, премии и другие выплаты), взносы в фонды социального страхования, арендную плату за помещения и их содержание, оплату услуг связи и охраны, командировочные и представительские расходы, оплату обязательного аудита, амортизационные отчисления, коммунальные платежи и затраты на ремонт.
Целевые расходы на реализацию программ и мероприятий, соответствующих уставу, охватывают затраты на выполнение конкретных проектов, финансируемых целевыми средствами. Важно, чтобы эти программы и мероприятия соответствовали основным целям и задачам некоммерческой организации.
Данная категория расходов может включать доплаты административно-хозяйственному персоналу, включая отчисления в фонды социального страхования, а также покрытие других общехозяйственных расходов. Сюда могут входить командировочные, оплата услуг связи, приобретение канцелярских принадлежностей, затраты на ксерокопирование, покупку оргтехники, транспортные услуги и аренда помещений. Распределение этих расходов зависит от характера реализуемой программы или мероприятия (например, проведение конференции или издание книги) .
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, формируются в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.
Средства, передаваемые в результате внутрихозяйственных расчетов, включают затраты на создание продукции, работ или услуг, предназначенных для других подразделений некоммерческой организации (например, расходы типографии или отдела обслуживания компьютеров).
Потери и списания охватывают стоимость ликвидируемого имущества, пришедшего в негодность оборудования, транспортных средств и малоценных предметов. Статьи расходов утверждаются лицом, наделенным соответствующими полномочиями высшим органом управления некоммерческой организации. Распределение расходов некоммерческой организации зависит от формы собственности, наличия предпринимательской деятельности и реализуемых целевых программ и мероприятий. Для обеспечения прозрачности и эффективности финансового управления в некоммерческой организации необходимо вести раздельный учет затрат по каждому виду деятельности. Это позволяет точно определить, какие ресурсы направлены на достижение уставных целей, а какие связаны с предпринимательской деятельностью. Четкое разграничение расходов также упрощает процесс подготовки отчетности и прохождения аудиторских проверок. Важным аспектом финансового планирования является разработка бюджета некоммерческой организации. Бюджет должен отражать предполагаемые доходы и расходы по каждому виду деятельности, а также учитывать специфику организации и ее стратегические цели. Регулярный мониторинг исполнения бюджета позволяет оперативно выявлять отклонения и принимать необходимые корректирующие меры.
Особое внимание следует уделять учету целевых поступлений и связанных с ними расходов. Необходимо обеспечить строгий контроль за использованием целевых средств и подтверждать соответствие расходов целям, указанным в договорах или грантовых соглашениях. Для этого целесообразно вести отдельный учет целевых средств и связанных с ними расходов. Эффективное управление расходами некоммерческой организации требует постоянного анализа и оптимизации затрат. Необходимо стремиться к снижению непроизводственных расходов, повышению эффективности использования ресурсов и поиску новых источников финансирования.