Контрольная работа по налогам, налогообложению на тему Определите сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Вариант 1
Задача 1.
ПАО «Сатурн» имеет головное подразделение в Тюмени и филиал в Тюменской области, имеющий отдельный баланс и расчетный счет.
Головное подразделение расположено в офисе, оформленном в долгосрочную аренду (кадастровая стоимость помещения 4560 тыс. руб.), а на балансе имеет промышленный склад, восстановительной остаточной стоимостью на начало отчетного периода 9 280 тыс. руб. (сумма ежегодной амортизации составляет 740 тыс. руб.), и оборудование остаточной стоимостью на начало налогового периода 789,6 тыс. руб. (отнесено ко 2 амортизационной группе с суммой ежегодной амортизации 382 тыс. руб.).
На балансе филиала находится земельный участок, площадью 1,3 Га и кадастровой стоимостью 3 234 тыс. руб. и оборудование, поставленное на учет (амортизационная группа 4 и 5) в сентябре 2014 года, остаточной стоимостью на 01.01 т.г. 780 тыс. руб. Ежегодные амортизационные отчисления по указанному оборудованию составляют условно 228 тыс. руб.
Ставки налога на имущество в субъекте Российской Федерации составляют 1,5% и 2,2% соответственно.
Раскройте, необходимо ли осуществлять постановку на учет по месту нахождения обособленного подразделения, а также должна ли сумму налога на имущество считаться отдельно по головной организации и подразделению. Определите сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Согласно ст. 384 главы 30 НК РФ если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то имущество, закрепленное за ним, учитывается отдельно от имущества головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению обособленного подразделения.
Согласно ст. 374 главы 30 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество является недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, но при этом не признаются объектом налогообложения земельные участки. Налог на помещение офиса платит собственник (арендодатель).
 
Вариант 3
Задача 1.
По состоянию на 1 января т.г. общая стоимость основных средств (отнесенных к 3-6 амортизационной группе) компании «Zerta» составляет 37,4 млн. руб. Организация исчисляет налог по всем объектам на основании среднегодовой стоимости.
Кроме того по объектам основных средств стоимостью 790 тыс. руб. амортизация не начисляется. Общий срок полезного использования этих объектов 15 лет, срок фактического использования на 1 января т.г. – 90 месяцев.
Сумма ежемесячно начисляемой амортизации по остальным объектам основных средств составляет 350 тыс. руб. Остаточная стоимость указанных основных средств на 01.01. т.г. составила 14,5 млн. руб.
Определите среднюю стоимость имущества компании «Zerta» за первый отчетный период и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по его итогам. Ставка налога соответствует максимально разрешенной ставке.
Решение.
До 2015 года движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признавалось объектом обложения налогом на имущество. С 2019 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество.
Согласно ст. 374 главы 30 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество является недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, не признаются объектом налогообложения земельные участки.
Объект налогообложения – недвижимое имущество, в данном случае: остаточная стоимость 14,5 млн. руб., сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 350 тыс. руб.
Выполним расчет среднегодовой стоимости недвижимого имущества.
Максимально разрешенная ставка налога на имущество – 2,2%.
Таблица 1 - Расчет среднегодовой стоимости НЕДВИЖИМОГО имущества организации
Месяц Остаточная стоимость на начало месяца, тыс.руб. Амортизация за месяц, тыс.руб. Остаточная стоимость на конец месяца, тыс.руб.
Январь 14500 350 14150
Февраль 14150 350 13800
Март 13800 350 13450
Апрель 13450 350 13100
Май 13100 350 12750
Июнь 12750 350 12400
Июль 12400 350 12050
Август 12050 350 11700
Сентябрь 11700 350 11350
Октябрь 11350 350 11000
Ноябрь 11000 350 10650
Декабрь 10650 350 10300
Итого - 4200 146700

Среднегодовая стоимость недвижимого имущества:
S = (14500+146700)/(1+12) = 12400 тыс. руб.
Сумма налога на имущество:
НИ = 12400*2,2/100 = 272,8 тыс. руб.
Ответ. Сумма налога на имущество к уплате в бюджет – 272800 руб.


Задание 2. Организация ввезла на таможенную территорию РФ легковой автомобиль с мощностью двигателя 280 л. с., выпущенный в свободное обращение. В дальнейшем автомобиль передан в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании.
1. Какую сумму акциза следует уплатить организации на таможне?
2.Подлежат ли вычету сумма акциза, уплаченная таможенным органам, в случае передачи автомобиля в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании?
Решение.
Согласно пп.13 ст. 182 главы 22 НК РФ объектом налогообложения акцизам признаются следующие операции: ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Согласно пп.30 ст. 193 НК РФ ставка акциза на 2021 год на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л.с.) и до 225 кВт (300 л.с.) включительно: 804 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).
Акциз = 280*804 = 225120 руб.
Согласно п.2 ст. 200 главы 22 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Поскольку передача в уставный капитал – это не использование для производства подакцизных товаров, то вычету сумма акциза, уплаченная на таможне, не подлежит.
Ответ. На таможне сумма акциза составит 225120 руб. При передаче автомобиля как вклад в уставный капитал вычету сумма акциза, уплаченная на таможне, не подлежит.

Задача 3
На покупку компьютера 1 июля т.г. работнику выдан заем в 120 000 руб. под 3 процентов годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 7%. 31 июля, 31 августа, 30 сентября , 31 октября и 30 ноября, 30 декабря т.г. необходимо выплачивать по 20 000 руб. долга (плюс проценты).
Рассчитайте материальную выгоду и НДФЛ.
Решение.
Согласно ст. 212 НК РФ экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя, является материальной выгодой. Ставка НДФЛ с материальной выгоды – 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях.
Материальная выгода от экономии на процентах:
МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,
где МВ - материальная выгода;
СЗ - сумма займа;
СтЦБ - ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода.
МВ = 120000*(2/3*7% - 3%)*31/365 + 100000*(2/3*7% - 3%)*31/365 +
+ 80000*(2/3*7% - 3%)*30/365 + 60000*(2/3*7% - 3%)*31/365 +
+ 40000*(2/3*7% - 3%)*30/365 + 20000*(2/3*7% - 3%)*30/365 = 588,13 руб.
НДФЛ = 588,13*35/100 = 206 руб.
Ответ. Материальная выгода – 588,13 руб. НДФЛ – 206 руб.

Задача 4
В текущем налоговом периоде ООО «Медси» произвело следующие операции:
- реализовало медицинские услуги на сумму 1800 тыс. руб.
- реализовало услуги в сфере косметологии на 600 тыс. руб.
Все суммы приведены без учета НДС.
Организацией оплачены материалы для оказания косметических услуг на 708 тыс. руб. (в том числе НДС). Получено и оприходовано 80% материалов. Счета-фактуры поступили на все оприходованные материалы. Также для оказания медицинских услуг было приобретено материалов на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС). Кроме того, приобретено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 572,3 тыс. руб., (в том числе НДС) которое используется и для медицинских, и для косметических услуг.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Укажите условия, при соблюдении которых ООО «Медси» сможет воспользоваться налоговыми вычетами.
Решение:
Ст. 149 НК РФ: реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, не подлежит налогообложению НДС.
Вариант 4

Задача 1
Организация "Дельта" создана (поставлена на учет в налоговый орган) 24 апреля т.г. На балансе организации находится здание, кадастровой стоимостью 39 450 тыс. руб., а также новое оборудование стоимостью 18 940 тыс. руб. (срок полезного использования 6 лет). Амортизация по этим объектам начисляется по линейному методу.
В субъекте Российской Федерации утверждены результаты кадастровой оценки. Ставка налога на имущество в субъекте Российской Федерации установлены в размере 1,3% и 2,0 % соответственно.
Определите налоговую базу по налогу на имущество за текущий год. Рассчитайте сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по итогам отчетных периодов, а также общую сумму налога на имущество организации.
Решение.
Согласно ст. 374 главы 30 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество является недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, не признаются объектом налогообложения земельные участки.
Согласно п. 2 ст. 375 главы 30 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
Согласно пп. 1.1 ст. 380 НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2% (в данном случае – 2%).
 
Вариант 5
Задача 1
ЗАО «Гамма» (головной офис) зарегистрировано в г. Москве. Организация имеет обособленное подразделение без отдельного баланса в г. Москве и обособленное подразделение с отдельным балансом в г. Серпухове Московской области.
В I квартале остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе головного офиса организации (включая имущество подразделения в г. Москве), составляет:
• на 1 января 2015 года – 5 180 000 руб.;
• на 1 февраля 2015 года – 5 165 000 руб.;
• на 1 марта 2015 года – 5 150 000 руб.;
• на 1 апреля 2015 года – 5 135 000 руб.
Из указанного имущества компьютер и принтер, остаточной стоимостью на 01.01.15
г. 8300 руб. (условная ежемесячная амортизация объекта 1700 руб.) фактически находится в обособленном подразделении в г. Москва.
Остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе подразделения в г. Серпухове Московской области, составляет:
• на 1 января 2015 года – 1 560 000 руб.;
• на 1 февраля 2015 года –1 515 000 руб.;
• на 1 марта 2015 года – 1 500 000 руб.;
• на 1 апреля 2015 года – 1 470 000 руб.
Ставка налога на имущество в г. Москве и Московской области составляет 2,2 %.
Определите место уплаты налога на имущество и размер налоговых обязательств по каждому месту уплаты налога за 1 квартал текущего года.
Решение.
До 2015 года движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признавалось объектом обложения налогом на имущество. С 2019 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество.