Фрагмент для ознакомления
2
1. Описание системы управления налогами в организации
1. Дать краткую организационную характеристику деятельности выбранной организации (наименование, место нахождения, вид деятельности, масштаб, количество сотрудников).
Общество с ограниченной ответственностью «Воен-Форм» (ООО «Воен-Форм») создано в 2013 году в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Учредителем организации является физическое лицо – Певнева Раисат Муслимовна, уставный капитал – 10000 руб. (100%)
Юридический и фактический адрес организации совпадают: 400010, Волгоградская область, город Волгоград, улица Качинцев, дом 120 корпус а.
Основной вид деятельности организации: производство спецодежды (ОКВЭД 14.12, раздел С «Обрабатывающие производства»), также зарегистрировано 14 дополнительных видов деятельности, включая производство одежды из кожи, производство чемоданов, дамских сумок и аналогичных изделий из кожи и других материалов; производство шорно-седельных и других изделий из кожи.
Согласно критериям, установленным в Федеральном законе от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (выручка менее 800 млн. руб., численность работающих менее 100 чел.), ООО «Воен-Форм» является субъектом малого предпринимательства, выручка за 2019 год составила 2,455 млн. руб., среднесписочная численность работающих – 2 чел.
2. Дать экономическую характеристику деятельности (объем доходов в динамике за два – три года, динамика чистой прибыли и проч., сумма уплачиваемых налогов).
Информация о динамике объема продажи продукции организации за 2014-2019 гг. представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Динамика объема продаж ООО «Воен-Форм» в 2017-2019 гг.
Как видно из графика на рисунке 1, в динамике наблюдается снижение объема продажи продукции в ООО «Воен-Форм», связанное со снижением объема заказов по госконтрактам.
Рассмотрим такие экономические показатели, характеризующие эффективность деятельности ООО «Воен-Форм», как прибыль и рентабельность, информация представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Динамика эффективности хозяйственной деятельности ООО «Воен-Форм» в 2017-2019 гг.
На основании данных рисунка 1 можно сделать вывод о том, что в связи с ростом уровня затрат и снижения количества заказов, прибыль от продаж сократилась с 536 до 110 тыс. руб., а рентабельность продаж снизилась с 18,55% до 4,48%. При этом если в 2018 году по сравнению с 2017 году наблюдалось снижение эффективности работы организации, то в 2019 году, несмотря на снижение выручки относительно 2018 года, прибыль от продаж и рентабельность продажи продукции в ООО «Воен-Форм» немного возросли, но так и не достигли уровня 2017 года.
3. Описать систему налогообложения (рассмотреть налоги и сборы, уплачиваемые организацией, что является объектом налогообложения, налоговые ставки, применяемые организацией, налоговые льготы).
ООО «Воен-Форм» с момента государственной регистрации находится на упрощенной системе налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Налоговая ставка – 15%.
Применение УСНО в ООО «Воен-Форм» предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации, налога на имущество организаций и НДС, тогда как остальные налоги и сборы (в данном случае – НДФЛ по заработной плате работников организации (по ставке 13%), страховые взносы (по ставке 30% + 0,4% на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний для 3 класса риска по ОКВЭД 14.12), уплачиваются в общем порядке на основании положений Налогового Кодекса РФ.
ООО «Воен-Форм» по истечении налогового периода представляет налоговую декларацию по УСНО в Инспекцию ФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда. Налоговая декларация по УСНО представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. Налоговая отчетность представляется в налоговые органы в электронном виде с помощью системы «СБиС++», которую обслуживает организация ООО «Шафран», предоставляемая отчетность полностью соответствует формату, утвержденному ФНС России.
4. Описать организацию управления налогами (на кого возложена функция управления, исчисления и перечисления налоговых платежей, описать должностные функции сотрудников, занимающихся налоговым менеджментом, привести положение об отделе).
Функция управления налогами, а также налоговый и бухгалтерский учет в ООО «Воен-Форм» ведется непосредственно руководителем (генеральным директором) в соответствии с требованиями НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Должностные функции генерального директора в части управления налогами:
выбор режима налогообложения на этапе создания организации и оценка его оптимальности;
формирование учетной политики;
учет налоговой базы – ведение книги учета доходов и расходов для УСНО;
формирование налоговых деклараций и их отправка в ФНС;
формирование платежных поручений и перечисление налогов в ФНС;
сверка с ФНС по налогам и страховым взносам.
5. Изучить, каким образом в рассматриваемой организации реализуются функции налогового планирования, регулирования и контроля.
Функции генерального директора в части налогового планирования и налогового контроля включают:
выбор режима налогообложения на этапе создания организации и оценка его оптимальности;
сверка с ФНС по налогам и страховым взносам.
2. Формирование налогового поля организации
1. Описать методы налогового планирования, используемые в организации. Каким образом осуществляется стратегическое и оперативное налоговое планирование? Какие документы являются результатом планирования (налоговый календарь, налоговый бюджет)?
В ООО «Воен-Форм» используются следующие методы налогового планирования:
формирование налогового календаря с указанием сроков перечисления налогов и сроков предоставления в ФНС налоговых деклараций и расчетов.
Стратегическое налоговое планирование:
оценка варианта перехода на УСН с объектом налогообложе
