Налог и налогообложение

Задание 1 (Налог на имущество организаций, налог на прибыль)
Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.
Исходные данные.
Стоимость основных средств предприятия, выручка от продажи товарной продукции и затраты на производство и реализацию продукции за отчетный год приведены по вариантам в таблице 1. Норма амортизации основных средств 12% в год.
Таблица 1
Показатели работы предприятия (тыс. руб.)
Вариант задания Стоимость основных средств по состоянию
на 1 января Выручка от продажи товарной продукции Себестоимость продукции
1 12 364 23 458 18 264

Решение.
Порядок расчета налога на имущество организаций регламентирован главой 30 НК РФ, согласно пп.1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Результаты расчета среднегодовой стоимости имущества представлены в таблице 2.




Таблица 2
Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс. руб.
Месяц Остаточная стоимость на начало месяца Начисленная амортизация Осаточная стоимость на конец месяца
Январь 12364,000 123,640 12240,360
Февраль 12240,360 123,640 12116,720
Март 12116,720 123,640 11993,080
Апрель 11993,080 123,640 11869,440
Май 11869,440 123,640 11745,800
Июнь 11745,800 123,640 11622,160
Июль 11622,160 123,640 11498,520
Август 11498,520 123,640 11374,880
Сентябрь 11374,880 123,640 11251,240
Октябрь 11251,240 123,640 11127,600
Ноябрь 11127,600 123,640 11003,960
Декабрь 11003,960 123,640 10880,320
Итого - 1483,680 138724,080

Среднегодовая стоимость имущества составляет:
Сср. = (12364,000+138724,080)/(1+12) = 11622,160 тыс. руб.
Согласно п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Сумма налога на имущество по максимальной ставке 2,2% составляет:
НИ = 11622,160*2,2/100 *1000 = 255688 руб.
Порядок расчета налога на прибыль организаций регламентирован главой 25 НК РФ, согласно ст. 247 НК РФ Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Прибыль налогооблагаемая:
П = Выручка (без НДС) — Себестоимость — Налог на имущество
П = 23458 - 18264 - 255,688 = 4938,312 тыс. руб.
Согласно ст. 284 НК Ф Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, при этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
НП = 4938,312*20/100*1000 = 987662 руб., в ом числе:
- в федеральный бюджет = 4938,312*3/100*1000 = 148149 руб.
- в бюджет субъекта РФ = 4938,312*17/100*1000 = 839513 руб.
Сумма чистой прибыли в распоряжении предприятия:
ЧП = П — НП = 4938,312 - 987,662 = 3950,650 тыс. руб.
Ответ. Налог на имущество — 255688 руб., налог на прибыль — 987662 руб., чистая прибыль — 3950,650 тыс. руб.