Анализ и совершенствование системы мотивации деятельности персонала на предприятии

1. Анализ финансового состояния организации
1.1. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса
Используя данные бухгалтерского баланса, проанализируем состояние имущества организации (табл.1).
Таблица 1 - Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса


Активы 2019 г. 2020 г. Изменения
Темп
роста, %
тыс. руб. уд.
вес,
% тыс. руб. уд.
вес,
% абсолютной
величины,
тыс. руб. удельного
веса,
%
Имущество – всего, в т.ч.: 305238 100% 327772 100% 22534 - 107,38
Иммобилизованные активы (внеоборотные активы) - - - - - - -
Оборотные активы – всего, в т.ч.: 305238 327772 22534 107,38
Запасы + НДС 18 0,01 0 0 -18 -0,01 0
Дебиторская задолженность + прочие оборотные активы 303390 99,39 326802 99,70 23412 0,31 107,72
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1830 0,60 970 0,30 -860 -0,30 53,01

Активы предприятия представлены внеоборотными и оборотными активами. На исследуемом предприятия в анализируемый период отсутствуют внеоборотные активы. Оборотные активы за 2020 г. увеличились на 22534 тыс. руб. или на 7,38%. В структуре источником формирования оборотных активов наибольший удельный вес имеет дебиторская задолженность. За 2020 г. уд. вес дебиторской задолженности увеличился на 0,31% и составил 99,7%. 0,3% в оборотных активах принадлежат денежным средствам. Сумма дебиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 23412 тыс. руб., а сумма денежных средств уменьшилась на 860 тыс. руб. В 2020г. анализируемая организация не имела запасов.
Используя данные бухгалтерского баланса, проанализируем состояние источников имущества организации (табл. 2).

Таблица 2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса


Пассивы 2019 г. 2020 г. Изменения
Темп
роста, %
тыс. руб. уд.
вес,
% тыс. руб. уд.
вес,
% абсолютной
величины,
тыс. руб. удельного
веса,
%
Источники имущества – всего, в т.ч.: 305038 100% 327772 100% 22734 107,45
1. Собственный капитал 5377 1,76 3533 1,08 -1844 -0,68 65,71
Заемный капитал, в т.ч. 299661 98,24 324239 98,92 24578 0,68 108,20
долгосрочные обязательства 1437 0,47 908 0,28 -529 -0,19 63,19
краткосрочные обязательства, в т.ч. 298224 97,77 323331 98,65 25107 0,88 108,42
кредиторская задолженность 298224 97,77 321352 98,04 23128 0,28 107,76

Источники имущества анализируемого предприятия представлены собственным капиталом и заемным капиталом. Удельный вес собственного капитала в общей структуре источников в 2020 г. сократился на 0,35% и составил 0,54%. Удельный вес заемного капитала в источниках имущества составил на конец анализируемого 98,92%, что больше на 0,68%, чем в 2019 г. Заемный капитал вырос за счет роста краткосрочных обязательств на 25107 тыс. руб. или на 8,42% и роста кредиторской задолженности на 23128 тыс. руб. или на 7,76%
Долгосрочные обязательства в сумме уменьшились на 529 тыс. руб.
Таким образом, источники имущества анализируемого предприятия на 99,46% состоят из заемного капитала и на 0,54% из собственного капитала. Заемный капитал представлен в основном краткосрочными обязательствами.

1.2 . Анализ формирования прибыли
Используя данные отчета о финансовых результатах, проанализируем порядок формирования прибыли предприятия и ее динамику.
Таблица 3 – Анализ финансовых результатов
Анализ прибыли от продаж
Показатель 2019 г., тыс. руб. Удельный вес в выручке, % 2020 г.,тыс. руб.
Удельный вес в выручке, % Изменения
Темп
роста,
%
абсолютной
величины,
тыс. руб. удельного
веса, %
Выручка 11648 100% 17343 100% 5695 – 148,89
Себестоимость продаж 11309 97,09 - - -11309 - -
Валовая прибыль 339 – 17343 – 17004 – в 51,15 р.
Управленческие и коммерческие расходы - - 16118 92,94 16118 - -
Прибыль от продаж 339 2,91 1225 7,06 886 4,15 в 3,6 р.
Анализ прибыли до ее налогообложения
Показатель Базисный период, тыс. руб. Удельный вес
в прибыли до ее налогообложения, % Отчетный период. тыс. руб. Удельный вес
в прибыли до ее налогообложения,
% Изменения
Темп роста, %

абсолютной
величины,
тыс. руб. удельного
веса, %
Прибыль от продаж 339 135,06 1225 73,80 886 -61,26 в 3,6 р.
Прочие доходы - - 15 0,90 - 0,90 -
Прочие расходы 88 35,06 2900 174,70 2812 139,64 в 32,9 р.
Прибыль до налогообложения 251 100% (1660) 100% (1409) – в 6,6 р.

За 2020 г. выручка анализируемого предприятия выросла на 5695 тыс. руб. и составила 17343 тыс. руб. При этом в 2020 г. отсутствует себестоимость продаж, но присутствуют управленческие расходы в сумме 16118 тыс. руб. Валовая прибыль увеличилась в 51 раз и составила в 2020 г. 17343 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2020 г. увеличилась на 886 тыс. руб. или в 3,6 раз и составила 1225 тыс. руб. Таким образом, управленческие расходы в выручке составили 92,94%, а прибыль от продаж – 7,06%.
Прочие доходы в 2019 г. отсутствовали, а в 2020 г. составили 15 тыс. руб. При этом прочие расходы за 2020 г. выросла в 32,9 раза или на 2812 тыс. руб. Большая доля прочих расходов в прибыли до налогообложения привела к снижению прибыли до налогообложения на 1409 тыс. руб. В 2020 г. прибыль до налогообложения имела отрицательное сальдо, то есть предприятие получило убыток в размере 1660 тыс. руб.

1.3. Анализ рентабельности
 Рентабельность продаж (ROS, от англ., Return On Sales) – показывает, сколько прибыли от продаж приходится на единицу реализованной продукции.
 Рентабельность активов (ROA, от англ., Return On Assets)– показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 руб., вложенный в имущество.
 Рентабельность собственного капитала (ROE, от англ., Return On Equit) – показывает, насколько эффективно используется собственный капитал, т. е. сколько чистой прибыли получило предприятие на денежную единицу собственных средств. Данный показатель особенно важен для акционеров, так как характеризует уровень эффективности их вложений.
 Рассмотри показатели анализируемого предприятия в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ показателей рентабельности
Показатели 2019 г. 2020 г. Абсолютное изменение Темп
роста, %
1. Чистая прибыль, тыс. руб. (стр. 2400) 127 -1844 -1971 в -14,51 р.
2. Операционная прибыль (прибыль от продаж) тыс. руб. (стр. 2200) 339 1225 886 в 3,61 р.
3. Выручка от реализации, тыс. руб. (стр. 2110) 11648 17343 5695 148,89
4. Стоимость активов, тыс. руб. (стр. 1600) 305238 327772 22534 107,38
5. Стоимость собственного капитала, тыс. руб. (стр. 1300) 5377 3533 -1844 65,71
6. Рентабельность продаж (стр. 2 / стр. 3) 2,91 7,06 4,15 242,70
7. Рентабельность активов (стр.1 / стр. 4) 0,04 -0,56 -0,60 -1352,15
8. Рентабельность собственного капитала (стр.1 / стр. 5) 2,36 -52,19 -54,56 -2209,80

За анализируемый период рентабельность продаж выросла на 4,15%, т.е. заметно изменилась. Все факторы, влияющие на изменение прибыли от продаж и общей себестоимости, влияют на изменение рентабельности продукции. Они были проанализированы ранее.
В целом уровень рентабельности продаж является низким, в чем проявляется влияние кризисных явлений. При расчете всех остальных показателей рентабельности в числители формулы берется прибыль до налогообложения соответствующего периода из отчета о финансовых результатах, а в знаменателе используются данные бухгалтерского баланса как средние величины того или иного показателя за период.
Так как в 2020 г. анализируемое предприятие получило убыток до налогообложения, то и показатели рентабельности активов и собственного капитала имеют отрицательное значение по сравнению с аналогичными показателями 2019 г.
Рентабельность собственного капитала уменьшилась с 2,36% до (-52,19%).

1.4. Анализ ликвидности
 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) активов к стоимости текущих обязательств и показывает, сколько рублей в оборотных активах приходится на один рубль текущих обязательств.
 Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) отражает платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
 Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время





Таблица 5 - Анализ показателей ликвидности
Показатели Рекомендуемое
значение 2019 г. 2020 г. Абсолютное изменение Темп
роста, %
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240+стр. 1250) х 1830 970 -860 53,01
2. Дебиторская задолженность +прочие оборотные активы (стр. 1230+ стр. 1260) х 303390 326802 23412 107,72
3. Запасы (стр. 1210 + стр. 1220) х 18 0 -18 0,00
4. Итого текущих активов (стр.1+стр.2+стр.3) х 305238 327772 22534 107,38
5. Краткосрочные (текущие) обязательства (стр. 1500) х 298424 323331 24907 108,35
6. Коэффициент текущей ликвидности (стр.4 / стр.5) Достаточное значение 2 1,023 1,014 -0,009 99,11
7. Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) ((стр. 1+стр.2) / стр. 5)
Достаточное значение 0,8 1,023 1,014 -0,009 99,12
Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1 / стр. 5) Достаточное значение 0,2 0,006 0,003 -0,003 48,92

Показатели ликвидности анализируемой организации в 2020 г. снизились и практически все не соответствовали нормативу. Так коэффициент текущей ликвидности в 2020 г. снизился на 0,009 п. и составил 1,014 п. Коэффициент критической ликвидности также снизился за анализируемый период на 0,009 п., а коэффициент абсолютной ликвидности на 0,003п.
Из рассчитанных показателей ликвидности только коэффициент критической ликвидности соответствует нормативу и составляет 1,014 п. в 2020 г., что говорит что анализируемая организация имеет возможность своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Однако в ближайшее время организация не в состоянии рассчитаться по краткосрочной задолженности.

1.5. Анализ оборачиваемости (деловой активности)
 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует размер объема выручки от продаж в расчете на 1 руб. оборотных активов.
 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности.
 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует среднюю скорость обращения счетов к оплате, т.е. сколько раз за период предприятие оплачивает свои счета, что является важной информацией для потенциальных и действующих по¬ставщиков