Задачи про Аналитические процедуры в налоговом учете

Задача 1
Предприятие занимается продажей товара. Выручка от продажи в текущем году составила 2800000 руб. Себестоимость товара – 1500000 руб.
Расходы включают в себя: зарплату персонала + начисления во внебюджетные фонды – 135000 руб. Плата за аренду – 196000 руб.
В прошлом году предприятие получило убыток в сумме 85000 руб. Рассчитайте налог на прибыль.
Решение.
Согласно ст. 247 главы 25 части 2 НК РФ прибылью в целях расчета налога на прибыль признается: полученные доходы (выручка без НДС), уменьшенные на величину произведенных расходов (себестоимость проданных товаров, зарплата и отчисления во внебюджетные фонды, арендная плата).
Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
Налоговая база за 2021 год:
НБ = 2800000 - (1500000 + 135000 + 196000) = 969000 руб.
Уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлого года:
У = min (85000; 969000*50%) = 85000 руб.
Сумма налога на прибыль в 2021 году:
НП = (969000-85000)*20% = 884000*20% = 176800 руб.

Задача 2
Предприятие занимается изготовлением выпечки.
Продано товаров на сумму – 3760000 руб.
Потрачено:
- сырье и материалы =510000 руб.
- штраф поставщикам = 25000 руб.
- зарплата = 463000 руб.
- страховые взносы = 30% от зарплаты
- амортизация = 122000 руб.
- расходы по аренде = 145000 руб.
- получено процентов от банка (доход) = 50000 руб.
В прошлом году предприятие получило 500000 руб. убытка.
Рассчитать налог на прибыль.
Решение.
Согласно ст. 247 главы 25 части 2 НК РФ прибылью в целях расчета налога на прибыль признается: полученные доходы (выручка без НДС + внереализационные доходы), уменьшенные на величину произведенных расходов (себестоимость проданных товаров, зарплата и отчисления во внебюджетные фонды, амортизация, арендная плата + внереализационные расходы в виде штрафа поставщикам за задержку оплаты).
Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
Налоговая база за 2021 год:
НБ = (3760000+50000) - (510000+463000+463000*30%+122000+145000+25000) = 2406100 руб.
Уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлого года:
У = min (500000; 2406100*50%) = 500000 руб.
Сумма налога на прибыль в 2021 году:
НП = (2406100-500000)*20% = 1906100*20% = 381220 руб.

Задача 3
15 марта 2019 года организация приобрела товары для перепродажи.
Общая сумма расходов составила 108000 руб., в том числе:
- стоимость товара, установленная поставщиком = 68000 руб.
- таможенная пошлина = 16000 руб.
- услуги посредника = 18000 руб.
- транспортные расходы = 6000 руб.
25 марта 2019 года было реализовано 70% товаров, выручка составила 125000 руб., оставшиеся 30% товара была реализована во втором квартале 2019 года.