Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Обувное предприятие, 12 человек.

Таблица 1. Анализ объема производства и реализации продукции

Согласно данным из таблицы 1, отрицательное отклонение от плана наблюдается в реализованной и товарной продукции, однако валовой продукции по отчётности наблюдается больше, чем утверждено в плане. Это свидетельствует о наращивании объёмов производства.
Для оценки выполнения плана реализации необходимо выяснить влияние на фактический объём реализации отклонения от плана нереализованных остатков продукции. Данные анализа сводятся в табл. 2.

Таблица 2. Анализ выполнения плана по реализации продукции

По данным таблицы 2 следует, что положительное влияние на объём продаж оказал такой фактор, как снижение остатков отгруженной продукции.
Далее проводится анализ выполнения плана по структуре выпуска товарной продукции, анализ ритмичности производства товарной продукции в течение отчетного периода, изучается выполнение плана выпуска продукции по ассортименту, рассчитываются коэффициенты ритмичности, аритмичности, коэффициент вариации и средний процент выполнения плана по ассортименту, а также определяется количество недополученной продукции, который является резервом выпуска продукции.
Анализ структуры выпуска продукции выполняется по форме табл. 3.

Таблица 3. Структурный состав продукции

Согласно представленным данным, фактический структурный состав продукции соответствует структурному составу продукции согласно договорам.
Для расчета коэффициентов ритмичности строится табл. 4, по результатам делаются соответствующие выводы.
Таблица 4. Анализ ритмичности выпуска продукции

В целях анализа выполнения плана по ассортименту строится вспомогательная табл. 5.
При проведении анализа структуры выпуска продукции, ритмичности выпуска и ассортимента, помимо расчетов, для наглядности используются графические методы анализа.

Таблица 5. Выполнение плана по ассортименту продукции

Как видно из представленной таблицы, план по ассортименту продукции выполнен лишь на 96,67%. Выполнение плана наблюдается по позиции тапки муж., а перевыполнение – туфли муж. Наименьший процент выполнения плана наблюдается по продукции тапки жен.

Исходными данными для анализа является форма отчетности № 11, приложения к бухгалтерскому балансу и данные учета о количестве установленного на предприятии оборудования и отработанного им времени.
На основании данных годового отчета анализируются наличие, структура, движение и динамика основных производственных фондов (ОПФ) предприятия. По результатам анализа дается оценка прогрессивности происшедших за отчетный период изменений в составе ОПФ.
Далее определяются коэффициенты обновления, выбытия, износа ОПФ на начало и конец отчетного периода, делаются соответствующие выводы.
Расчеты проводятся с помощью табл. 6, 7.
Таблица 6. Наличие, движение и структура основных производственных фондов

В ходе проведенного анализа наличия, движения и структуры основных производственных фондов было выявлено, что на начало года в наличии было 3150 тыс.р. основных производственных фондов, за год поступило 40,9 тыс.р, ОПФ, выбыло 54 тыс.р. ОПФ и на конец года имелось в наличии 3189,9 тыс.р. ОПФ. Большую долю основных производственных фондов занимают здания и сооружения.
Динамика движения ОПФ показывает, что за год фактический показатель ОПФ увеличился на 39,9 тыс.р., чем имелось на начало года. Увеличение ОПФ способствует более эффективной деятельности предприятия и сокращению жизненного цикла производства товаров.

Таблица 7. Данные о движении и состоянии основных средств

Благодаря коэффициенту обновления делают выводы о доле новых ОС. Положительным является увеличение показателя в динамике, однако в данном случае наблюдается снижение показателя, что считается отрицательным моментом.
Коэффициент выбытия указывает на то, насколько уменьшились фонды по сравнению с тем, что было на начало года. Положительным считается снижение показателя в динамике, что и наблюдается в данном примере.
Коэффициент прироста указывает на то, насколько фондов стало больше по сравнению с началом года. Положительным считается увеличение показателя в динамике, однако в данном случае наблюдается снижение показателя, что считается отрицательным моментом.
Коэффициент износа указывает на степень изношенности основных фондов. Нормативным является значение меньше 50%.
Коэффициент годности указывает на уровень техсостояния ОС. Положительным является увеличение показателя в динамике, однако в данном случае наблюдается снижение показателя, что считается отрицательным моментом. Нормативным является значение больше 50%.
Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Влияние на изменение объема продукции фондоотдачи на предприятии проводится с использованием табл. 8.
Таблица 8. Анализ использования основных фондов

Для анализа эффективности использования основных средств используются такие основные показатели, среди которых можно выделить фондоотдачу.
Коэффициент фондоотдачи (Кфо) указывает на то, какой объем выпуска продукции приходится на каждый рубль, затраченный на оборудование. Этот показатель наиболее точно в экономическом плане указывает на то, эффективно ли используются ОС на предприятии.
Формула дает достаточно точный результат, но обязывает рассматривать данный показатель в динамике. Снижение значения показателя фондоотдачи в динамике свидетельствует о снижении эффективности использования оборудования и механизмов.