Влияние учетной политики организации на налоговые обязательства

1. Влияние учетной политики организации на налоговые обязательства

Совокупность способов и методик ведения бухгалтерского учета фиксируется в учетной политике организации. На сегодняшний день важным моментом в управлении организацией является соответствие применяемой учетной политики налоговому законодательству с учетом поправок введенных с 1 января 2016 г.
Одним из наиболее актуальных вопросов для любой коммерческой органи¬зации является проблема налогообложения ее деятельности и расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Посредством грамотного налогового планирования организа¬ции могут оптимизировать свою налоговую нагрузку, снизить налоговые платежи, максимизировать финансовые результаты через налоговую учетную политику.
Следует отметить, что однозначного толкования понятия «налоговое плани¬рование» в настоящее время не существует. Это относительно новое явление в эко¬номике России и в НК РФ такое понятие отсутствует, не закреплены и права нало¬гоплательщика на применение налогового планирования.
Налоговое планирование можно определить как целенаправленную совокуп¬ность действий в рамках финансово-хозяйственного планирования, которые направлены на законное снижение налоговых платежей и повышение эффективно¬сти текущей и инвестиционной деятельности организации [1, с.115].
Любое возможное сокращение налогов способствует сохранению организа¬цией средств в обороте и повышению эффективности ее работы [2, с.58]. Отметим, что налоговое планирования - это довольно трудоемкий процесс, требующий ком¬петентности в вопросах бухгалтерского и налогового законодательства, учета и анализа.
Одним из важнейших инструментов текущего налогового планирования в любой коммерческой организации является формирование рациональной учетной политики, элементы которой могут оказать значительное влияние на величину налоговых обязательств организации.
Учетная политика для целей налогообложения представляет собой выбран¬ную организацией совокупность допускаемых налоговым законодательством спо¬собов определения доходов и/или расходов, их признания, оценки и распределения, учета других важных для налогообложения показателей деятельности, что следует из п. 2 ст. 11 НК РФ.
В настоящее время не существует конкретного нормативного документа, ко¬торый бы регламентировал порядок формирования налоговой учетной политики. Однако, в НК РФ указаны отдельные положения, которые подлежат отражению в документе по учетной политике. Такие указания, например, содержатся в части формирования информации налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ), НДС (гл. 21 НК РФ) и др. Таким образом, налогоплательщик может самостоятельно закрепить в своей налоговой учетной политике те законодательно разрешенные способы, которые помогут оптимизировать и снизить налоговую нагрузку на организацию [2, с. 58].
Из определения, приведенного в п. 2 ст. 11 НК РФ следует что:
1) организация имеет право выбрать один из нескольких возможных по налоговому законодательству способов, регулирующих порядок формирования налоговой базы;
2) собственно процесс формирования налоговой базы включает в себя не только определение, признание, оценку и распределение доходов и расходов, но и учет других важных для налогообложения показателей деятельности коммерческой организации;
3) способы, выбранные организацией, применяются всеми ее структурными подразделениями [3, с. 213].
Помимо этого, при формировании налоговой учетной политики придержи¬ваются следующих организационных принципов:
- она ратифицируется соответствующим приказом/распоряжением руково¬дителя коммерческой организации;
- применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения;
- для вновь созданной организации налоговая учетная политика должна быть утверждена не позднее окончания первого налогового периода и считается приме¬няемой со дня ее регистрации.
Налогоплательщик самостоятельно формирует свою систему налогового уче¬та и применяет ее в соответствии с принципом последовательности. Что касается изменений в налоговую учетную политику, то они могут вноситься налогоплатель¬щиком, если изменяется законодательство о налогах и сборах, существенно меняют¬ся условия деятельности организации или применяемые методы учета. Корректи-ровки, связанные с изменением применяемых методов учета, принимаются с начала нового налогового периода. Если изменения произошли в налоговом законодатель¬стве, то решения о корректировке учетной политики принимаются не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
Налоговую учетную политику формируют так, чтобы система налогового учета, построенная коммерческой организацией:
- вырабатывала достоверную и полную информацию, касающуюся порядка учета фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения;
- снабжала необходимой информацией внутренних и внешних пользовате¬лей налоговой отчетности, обеспечивая тем самым контроль за соблюдением зако¬нодательства о налогах и сборах;
- предупреждала убытки, непосредственно связанные с уплатой налогов - избежание штрафов, переплат, несоблюдения принципа оптимальности налогооб¬ложения и т.д.
Система налогового учета, сформированная организацией посредством учетной политики, должна выполнять ряд функций:
- предоставление информации для нужд планирования, прогнозирования и управления коммерческой организацией;
- контроль правильности и своевременности расчетов с бюджетом