Курсовая работа по экономике предприятия на тему Дебиторская задолженность организаций и ее сокращения пути

Введение

На сегодняшний день существует большое разнообразие форм и видов расчетов с должниками. В прошлом году, в связи с пандемией вируса COVID-19, на первый план вышли безналичные формы платежей, а именно через электронные платежные системы, онлайн-банкинг. Отражение расчетов с покупателями в активе или обязательстве бухгалтерского баланса зависит от типа дебиторской задолженности (подлежащей включению в актив).
Для компании, являющейся продавцом, дебиторская задолженность будет представлять собой отвлечение из оборота определенной доли средств, которые необходимо восстановить как можно скорее, чтобы получить финансовую выгоду. Изучение понятия «дебиторская задолженность», а также анализ норм российского законодательства имеют большое значение для того, чтобы грамотно списать задолженность в бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта или своевременно взыскать ее с кредитора, повысить ликвидность активов субъекта хозяйствования, понимают, как работать с долгом, а также что это такое, если говорить о современном управлении предприятиями.
1 Теоретические основы дебиторской задолженностью

1.1 Сущность и понятие дебиторской задолженности

Практика показывает, что в процессе осуществления хозяйственной деятельности многие хозяйствующие субъекты закупают сырье, материалы, испытывают необходимость в выполнении определенных работ; реализуют изготовленную продукцию. Получается, что есть необходимость в расчетах с подрядчиками, покупателями, заказчиками, подрядчиками-поставщиками.
Для компании, являющейся продавцом, дебиторская задолженность будет представлять собой отвлечение из оборота определенной доли средств, которые необходимо восстановить как можно скорее, чтобы получить финансовую выгоду. Изучение понятия «дебиторская задолженность», а также анализ норм российского законодательства имеют большое значение для того, чтобы грамотно списать задолженность в бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта или своевременно взыскать ее с кредитора, повысить ликвидность активов субъекта хозяйствования, понимают, как работать с долгом, а также что это такое, если говорить о современном управлении предприятиями.
Согласно пункту 20 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изменениями. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность Организации» (далее - ПБУ 4/99) «Дебиторская задолженность - это задолженность, которая отражает: расчеты с покупателями и заказчиками; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; выданные авансы; другие должники» .
В некоторых литературных источниках дебиторская задолженность - это задолженность юридических лиц, работников предприятия (например, долги потребителей за приобретенные товары). Физические и юридические лица выступают должниками перед предприятием, и поэтому называются должниками. Таким образом, можно выделить три подхода к сущности дебиторской задолженности (таблица 1).
2 Анализ дебиторской задолженности и пути ее сокращения на прмиере АО «Газпром газораспределение Тверь»

2.1 Краткая характеристика деятельности АО «Газпром газораспределение Тверь»

Акционерное общество «Газпром газораспределение Тверь» (далее – Общество) создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и является корпоративным юридическим лицом.
Наименование Общества при его создании – Акционерное общество открытого типа «Тверьоблгаз», учреждено в соответствии с Указами Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.1992 № 721 и «О преобразовании в акционерные общества и приватизации предприятий, объединений и организаций газового хозяйства Российской Федерации» от 08.12.1992 № 1559, зарегистрировано Решением Главы администрации Заволжского района г. Твери от «18» ноября 1993 г. серия 3 № 571.
В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее по тексту - Федеральный закон), другими Федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и настоящим Уставом.
Общество является непубличным акционерным обществом.
Срок деятельности Общества не ограничен.
Место нахождения Общества: Российская Федерация, Тверская область, г. Тверь, ул. Фурманова, д.12/4, 170026.
Общество является корпоративной коммерческой организацией, основной целью которой является извлечение прибыли.
Для реализации своих целей Общество осуществляет следующие виды деятельности:
 распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям;
 газификация, в том числе строительство объектов газоснабжения населенных пунктов, предприятий и организаций, выполнение строительно-монтажных работ, выполнение функций заказчика-застройщика, выполнение функций генподрядчика (подрядчика), оказание посреднических услуг в строительстве и др.;
 пуск газа, врезки в действующие газопроводы, наладка автоматики котельных, ремонт счетчиков, поверка приборов;
 учет транспортировки газа по сетям газораспределения;

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Анализируя дебиторскую задолженность компании, прежде всего, необходимо изучить ее динамику (таблица 4).
Таблица 4
Анализ динамики дебиторской задолженности АО «Газпром газораспределение Тверь» за 2020-2022 гг.
На основе результатов, полученных в таблице 4, можно сделать следующие выводы.
Дебиторская задолженность АО «Газпром газораспределение Тверь» представлена как долгосрочной, так и краткосрочной ее частью. В состав дебиторской задолженности, отражаемой в балансе по строке 1230, входит задолженность покупателей и заказчиков; по выданным авансам; по расчетам с фондами социального страхования и обеспечения; по налогам и сборам; по прочим операциям с персоналом и по подотчетным суммам; а также прочая дебиторская задолженность.
Общая сумма дебиторской задолженности АО «Газпром газораспределение Тверь» в течение 2021 2022 гг. увеличилась на 20,72%. При этом в 2021 г. прирост составил 11,45%; в течение 2022 г. сумма долгов дебиторов увеличилась на 8,32%. При этом суммы долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности продемонстрировали сходную динамику. Сумма долгосрочной дебиторской задолженности АО «Газпром газораспределение Тверь» увеличилась на 11 798,00%, а сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 19,28%.
Показатели динамики суммы дебиторской задолженности целесообразно сопоставить с темпом изменения выручки. Наращивание долгов дебиторов обычно связано с ростом продаж в кредит. Поэтому положительно оценивается в том случае, темп прироста выручки опережает темп роста суммы дебиторской задолженности. В данном случае выручка увеличилась на 12,18%, а сумма долгов дебиторов увеличилась на 20,72%. Следовательно, в течение рассматриваемого периода эффективность кредитной политики компании снизилась.
Динамику суммы отдельных видов краткосрочной дебиторской задолженности можно охарактеризовать следующим образом:
 сумма задолженности покупателей и заказчиков в течение 2021 2022 гг. увеличилась на 21,57%. При этом в 2021 г. прирост составил 8,97%; в течение 2022 г. сумма долгов дебиторов по указанной группе увеличилась на 11,56%;
 сумма задолженности по выданным авансам в течение 2021 2022 гг. увеличилась на 11,89%. При этом в 2021 г. прирост составил 44,31%; в течение 2022 г. сумма долгов дебиторов по указанной группе снизилась на 22,47%;
 сумма переплаты по социальному страхованию и обеспечению в течение 2021 2022 гг. снизилась на 100,00%. При этом в 2021 г. снижение составило 100,00%.
 сумма переплаты по налогам и сборам 2021 2022 гг. снизилась на 19,02%. При этом в 2021 г. прирост составил 1,11%; в течение 2022 г. сумма долгов дебиторов по указанной группе снизилась на 19,91%;
 сумма дебиторской задолженности по прочим операциям и расчетам с подотчетными лицами 2021 2022 гг. снизилась на 27,31%. При этом в 2021 г. снижение составило 33,92%; в течение 2022 г. сумма долгов дебиторов по указанной группе увеличилась на 10,00%;
 сумма прочей дебиторской задолженности в течение 2021 2022 гг. увеличилась на 139,46%. При этом в 2021 г. прирост составил 169,29%; в течение 2022 г. сумма долгов дебиторов по указанной группе снизилась на 11,08%.
Таким образом, наибольший прирост суммы дебиторской задолженности в абсолютном выражении имел место по такой группе дебиторской задолженности, как «краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» (соответственно, +33 350 тыс. руб. +46 855 тыс. руб. в 2021 и 2022 гг.).
В свою очередь, наибольший прирост суммы дебиторской задолженности в относительном выражении имел место по таким группам, как «долгосрочная задолженность по выданным авансам» в 2021 г. (+242,00%); «краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» в 2022 г. (+11,56%). Финансовым менеджерам компании целесообразно уделить повышенное внимание указанным статьям дебиторской задолженности на предмет их необоснованного наращивания.
2.3 Рекомендации по снижению дебиторской задолженностью АО «Газпром газораспределение Тверь»

АО «Газпром газораспределение Тверь» предлагает ввести факторинг.
Рассмотрим конкретную ситуацию, в которой необходимо определить окончательную сумму, необходимую для оплаты услуг, предоставляемых финансовым учреждением.
Выручка АО «Газпром газораспределение Тверь» от реализации услуг в кредит на 1 год составляет 10 000 000 рублей. Средний срок погашения задолженности клиентами составляет 60 дней. АО «Газпром газораспределение Тверь» нуждается в привлечении дополнительного финансирования и увеличении показателей оборачиваемости. ОАО «Газпром газораспределение Тверь» обращается в факторинговую компанию, которая предлагает следующие условия сотрудничества:
 авансовый платеж — 70% от общей суммы выставленных счетов;
 процентная ставка по авансу составляет 15 % годовых;
 оставшаяся сумма составляет 30 % при получении своевременного платежа от должника;
 комиссия за работу факторинговой организации составляет 3% от годовой выручки.
Заключение

Дебиторская задолженность - это сумма обязательств (существенных условий), которая причитается предприятию (компании, фирмочке) со стороны других компаний (офисов или людей), представляющих их в качестве должников, дебиторов, что соответствует как международным, так и отечественным стандартам бухгалтерского учета.
Акционерное общество «Газпром газораспределение Тверь» (далее – Общество) создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и является корпоративным юридическим лицом.
Дебиторская задолженность АО «Газпром газораспределение Тверь» представлена как долгосрочной, так и краткосрочной ее частью.