Глава 1 Теоретические аспекты взаимоотношений организаций с бюджетными и внебюджетными фондами
1.1 Сущность и принципы взаимоотношений организаций с бюджетными и внебюджетными фондами
Любой экономический субъект Российской Федерации (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, самозанятый, физическое лицо), осуществляя предпринимательскую деятельность в рамках системы рыночного хозяйствования нацелен на извлечение выгоды в виде прибыли при исполнении главной миссии, выбранного вида деятельности (насыщение рынка необходимой продукцией, выполнение качественных работ и исполнение своевременных услуг).
Рисунок 1. Финансово-хозяйственный оборот и его участники
В процессе финансово-хозяйственного оборота, схематично представленного на рис. 1, происходит перераспределение денежных средств рынка ресурсов, компаний, домашних хозяйств и рынка потребительских товаров и услуг с участием государства, исполняющего роль регулятора и распределителя средств бюджетных и внебюджетных фондов, сформированных в большей части за счет налогообложения.
Суть взаимоотношений экономических субъектов с бюджетными и внебюджетными фондами состоит в достижении принципов оптимальности для обеих сторон взаимодействия.
Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации обязаны исчислять, уплачивать налоги и иные обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды государства, а также декларировать доходы в соответствии с правилами действующей нормативно-правовой базы.
Юридические лица любой формы собственности и правового статуса, а также физические лица, в том числе имеющие статус индивидуальных предпринимателей и самозанятых, обязаны осуществлять уплату предоставление необходимых документов по налогам и сборам в установленные сроки в соответствии с выбранной системой налогообложения по Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ).
Принципы оптимизации налогообложения заключаются в использовании налогоплательщиками возможностей применения льгот и послаблений в виде исчисления и уплаты налогов в соответствии с действующим нормативно-правовым регулированием на государственном, региональном и местном уровнях (рис. 2).
Назначение оптимизации налогов в содействии уменьшения суммы налогов в соответствии с применяемым налоговым режимом в соответствии с отраслевой принадлежностью и масштабом деятельности предприятия реализуется за счет возможности использования.
Рисунок 2. Принципы оптимизации налогообложения
В 2023 году актуальны следующие налоговые режимы налогообложения:
- общая система налогообложения. При данной системе субъекты предпринимательства в общем порядке исчисляют и уплачивают все обязательные налоги. В том числе: налог на прибыль (если налогоплательщик является юридическим лицом, налог на добавленную стоимость и прочие обязательные платежи);
- упрощенная система налогообложения. Данная система предполагает два варианта: объект налогообложения «доходы» и объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Имеет модификацию, действующую пока в качестве эксперимента под названием «автоматизированная упрощенная система налогообложения» в четырех регионах России;
- налог на профессиональный доход. Относительно новый специальный налоговый режим, позволяющий самозанятым физическим лицам осуществлять деятельность и регистрировать выручку, получаемую от юридических и физических лиц при автоматическом подсчете налога посредством специального автоматизированного приложения;
- единый сельскохозяйственный налог, заменяющий налог на прибыль и налог на имущество организаций. Специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- патентная система налогообложения. Этот режим используется в Российской Федерации исключительно индивидуальными предпринимателями, при котором вместо оплаты налогов и подачи декларации уплачивается рассчитанная фиксированная сумма в соответствии с видом и местом деятельности.
Выбор любого специального налогового режима определяется возможностью и оптимальностью его применения. Отметим, что специалисты Федеральной налоговой службы оказывают содействие гражданам и юридическим лицам в выборе подходящего налогового режима. Кроме этого, в открытом доступе имеются прогнозные онлайн-калькуляторы расчета, позволяющие определить выгодную и оптимальную систему налогообложения.
Любая система налогообложения имеет свои достоинства и недостатки. Специальные налоговые режимы, доступные субъектам малого и среднего предпринимательства выбираются экономическим субъектом после проведения налогового планирования и предварительного расчета оптимизации. На выбор системы налогообложения, на основе которой формируются дальнейшие взаимоотношения с бюджетными и внебюджетными фондами влияют: масштаб деятельности, отрасль экономического субъекта, наличие человеческих ресурсов, остаточная стоимость внеоборотных активов, фактический или планируемый размер доходов и т.д.
Рисунок 3. Действующие налоговые режимы в 2023 году
Таким образом, каждый субъект хозяйствования, в том числе малого и среднего предпринимательства при выборе того или иного налогового режима должен опираться возможность применения, собственные выгоды, экономический смысл и правовую целесообразность во избежание штрафов, пеней и прочих санкций, возникающих в процессе взаимоотношений с бюджетными и внебюджетными фондами. Отметим, что имеется возможность совмещения нескольких режимов. К примеру, индивидуальному предпринимателю общий режим или упрощенную систему налогообложения можно совмещать с патентной системой налогообложения.
1.2 Задачи учета и контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами выполняет задачи:
- своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды;
- правильное оформление документов по операциям для перечисления налогов в бюджеты всех уровней, а также внебюджетные фонды.
Перечисленные задачи экономические субъекты в последние годы решает посредством применения автоматизированных средств бухгалтерского и налогового учета. Современные программы для автоматизации производственных и учетно-аналитических процессов предприятий позволяют точно и в срок рассчитывать налоги и обязательные платежи, а также предоставлять отчетность в контролирующие органы с применением телекоммуникационных каналов связи с бюджетными и внебюджетными фондами.
Налоговый контроль как инструмент экономической безопасности государства распространяется не только на юридические и физические лица, но и на финансово-экономическую деятельность государства в целом и органов местного самоуправления, в частности.
Качество налогового контроля зачастую зависит от организации планирования, бухгалтерского и налогового учета и отчетности плательщиков налогов и сборов и компетентности субъектов налогового контроля в области налогообложения. Зачастую предупреждение и пресечение налоговых правонарушений осуществляется при синергетическом подходе к проведению налогового контроля (совместные проверки налоговых органов и органов, обладающих полномочиями налоговых органов).
Органы налогового контроля РФ по всем уровням власти и управления нацелены на общую задачу – обеспечение адекватного объема налоговых и прочих обязательных платежей в бюджет нашей страны для обеспечения экономической безопасности и бесперебойного выполнения социальных обязательств перед гражданами.
Рисунок 4. Органы налогового контроля РФ
Налоговый контроль выполняет контрольную функцию. Вместе с тем, в условиях современной российской экономики, где посредством налоговых поступлений формируется существенная часть бюджета, речь идет о реализации фискальной функции налогов. Следует признать, что, с ограничением сущности контроля лишь к обеспечению законности при уплате налогов и сборов, сужается его экономическая составляющая.
На рис. 5 представлены схематично возможные функции органов налогового администрирования. Функция планирования осуществляется налоговыми, финансовыми и внебюджетными органами; контролирование может осуществляться всеми органами налогового администрирования, функция регулирования входит в полномочия налоговых, финансовых, внебюджетных и таможенных органов; функцию принуждения могут исполнять все органы, кроме таможенных.
Рисунок 5. Функции налогового администрирования
Особую значимость имеет взаимодействие организаций с Федеральной налоговой службой РФ. Налоговый контроль кроме проверки полноты соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, включает в себя и такие мероприятия как: сбор информации о возможности увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшение налоговой дисциплины среди налогоплательщиков. В связи с этим возрастает роль налогового контроля в сфере налоговых отношений и расширяются его функции (рис. 6).
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- Аспирантский реферат
- Монография
- ВКР
- Дипломная работа MBA
- Компьютерный набор текста
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Научная статья
- Бизнес план
- Лабораторная работа
- Рецензия
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
