Курсовая работа по бюджетированию на тему Планирование и бюджетирование на предприятии

ВВЕДЕНИЕ

В современной рыночной экономике, характеризующейся высокой степенью неопределенности и динамичности, достижение стратегических целей и обеспечение финансовой устойчивости предприятия невозможны без эффективной системы управления. Ключевую роль в этой системе играет финансовое планирование, а его основным оперативным инструментом является бюджетирование. Бюджетирование позволяет трансформировать стратегические ориентиры компании в конкретные, измеримые финансовые и операционные показатели на заданный период, обеспечивая координацию деятельности всех подразделений, контроль за использованием ресурсов и своевременное выявление отклонений.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что грамотно построенная система бюджетирования служит фундаментом для принятия обоснованных управленческих решений, оптимизации затрат, повышения прозрачности бизнес-процессов и, в конечном итоге, роста стоимости компании. Особое значение бюджетирование имеет для промышленных предприятий с многономенклатурным производством, где необходимо обеспечивать сбалансированность сложных материальных, трудовых и финансовых потоков.
Целью курсовой работы является теоретическое изучение основ бюджетирования и практическое закрепление навыков разработки системы операционных и финансовых бюджетов на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
1) Раскрыть сущность, цели, задачи и основные компоненты системы бюджетирования на предприятии.
2) Изучить последовательность бюджетного процесса и технологии составления основных бюджетов.
3) На основе предоставленных исходных данных (вариант №1) разработать комплекс операционных бюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджеты прямых затрат на материалы и оплату труда, бюджеты накладных, общепроизводственных, коммерческих и управленческих расходов.
4) На базе операционных бюджетов рассчитать производственную и полную себестоимость продукции, сформировать прогнозный отчет о прибылях и убытках.
5) Составить итоговый финансовый бюджет – бюджет движения денежных средств (БДДС) и проанализировать финансовое состояние планируемой деятельности условного предприятия.
Объектом исследования выступает процесс бюджетирования как целостная система управления финансами предприятия.
Предметом исследования является методика формирования и взаимосвязь операционных и финансовых бюджетов на конкретном примере.
Теоретической и методологической основой работы послужили труды отечественных ученых и специалистов в области управленческого учета и финансового менеджмента (А.П. Виткаловой, Е.Ю. Добровольского, В.Э. Керимова, М.А. Вахрушиной и др.), а также положения, изложенные в методических указаниях по выполнению курсовой работы «Основы бюджетирования на предприятии».
Практическая часть работы выполнена с использованием инструментов Microsoft Excel и основана на применении аналитических и расчетных методов экономического анализа.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Понятие, цели и задачи бюджетирования как инструмента финансового планирования

В условиях динамичной рыночной среды и усиления конкурентной борьбы эффективное управление финансами становится ключевым фактором успеха и устойчивости любого предприятия. Центральное место в системе финансового менеджмента занимает финансовое планирование – процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в будущем периоде.
Важнейшим инструментом оперативного финансового планирования является бюджетирование. Бюджетирование представляет собой целостную систему, включающую процесс разработки, утверждения, контроля исполнения и анализа исполнения бюджетов – детализированных планов деятельности предприятия и его структурных подразделений (центров ответственности) на определенный период, выраженных в натуральных и денежных показателях [3, с. 15].
Согласно методическим указаниям, «бюджетирование – это процесс составления бюджета. Объектом бюджетирования на микроуровне является предприятие, представляющее собой сложную экономическую систему» [с. 10].
Основные цели бюджетирования на предприятии заключаются в следующем:
- Планирование: Оценка всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности, определение финансовых целей и путей их достижения.
- Координация и коммуникация: Обеспечение согласованности действий всех подразделений, доведение плановых показателей до исполнителей.
- Мотивация: Стимулирование руководителей центров ответственности к достижению поставленных целей через увязку бюджетных показателей с системой вознаграждения.
- Контроль и оценка эффективности: Создание базы для сравнения фактически достигнутых результатов с плановыми, выявления отклонений (вариаций) и анализа причин их возникновения.
- Распределение ресурсов: Оптимальное распределение ограниченных финансовых, материальных и трудовых ресурсов между подразделениями и проектами.
Исходя из этих целей, можно сформулировать основные задачи бюджетирования:
1) Повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
2) Обеспечение сбалансированности планов по ресурсам и во времени.
3) Выявление рисков и создание инструментов для оперативного реагирования на изменения внешней и внутренней среды.
4) Формирование базы для оценки эффективности работы подразделений и менеджеров.

1.2 Бюджетный процесс: этапы, участники, организация

Бюджетный процесс – это регламентированная последовательность действий по разработке, согласованию, утверждению, исполнению, контролю и анализу бюджетов. Его организация является основой для эффективной системы бюджетирования.
Как правило, бюджетный процесс включает следующие этапы:
1) Подготовка и планирование: Формулировка целей компании на бюджетный период, анализ текущей ситуации, подготовка прогнозов, разработка бюджетной политики и регламента.
2) Разработка проекта бюджетов: Составление предварительных бюджетов структурными подразделениями (частных бюджетов) и их консолидация в единый (генеральный) бюджет финансовой службой. Этот этап является итеративным, часто сопровождается согласованием и корректировкой показателей.
3) Утверждение: Рассмотрение и принятие генерального бюджета высшим руководством (бюджетным комитетом или правлением).
4) Исполнение бюджета и учет фактических данных: Реализация плановых показателей в ходе текущей деятельности с параллельным учетом фактических результатов.
5) Контроль, анализ отклонений и корректировка: Сравнение фактических данных с плановыми, анализ причин значительных отклонений (как негативных, так и позитивных) и, при необходимости, внесение оперативных корректировок в бюджеты (составление гибких бюджетов) или принятие управленческих решений.
Участниками бюджетного процесса являются:
- Бюджетный комитет (или высшее руководство) – утверждает бюджеты, распределяет ресурсы, разрешает спорные вопросы.
- Финансово-экономическая служба (Финансовый директор, ПЭО) – методологический центр, координирует процесс, консолидирует бюджеты, проводит анализ.
- Руководители центров ответственности (производства, продаж, закупок и т.д.) – составляют и отвечают за исполнение своих частных бюджетов.
- Бухгалтерия – обеспечивает достоверный учет фактических данных для последующего контроля.




1.3 Основные компоненты системы бюджетирования: генеральный бюджет, операционные и финансовые бюджеты

Система бюджетов на предприятии представляет собой иерархическую структуру. По степени обобщения информации различают [с. 10]:
1) Частные (функциональные) бюджеты – разрабатываются для отдельных центров ответственности (бюджет отдела продаж, производственного цеха и др.).
2) Генеральный (главный, мастер-бюджет) – консолидированный бюджет предприятия в целом, объединяющий все частные бюджеты и скоординированный по всем видам деятельности.
Генеральный бюджет, в свою очередь, состоит из двух взаимосвязанных блоков:
- Операционный бюджет – часть генерального бюджета, детализирующая планируемые операции на предстоящий период и показывающая формирование финансового результата. Он включает:
o Бюджет продаж.
o Бюджет производства.
o Бюджет прямых затрат на материалы.
o Бюджет прямых затрат на оплату труда.
o Бюджет общепроизводственных расходов.
o Бюджет коммерческих и управленческих расходов.
o Прогнозный отчет о прибылях и убытках (как итог операционного планирования).
- Финансовый бюджет – отражает планируемые денежные потоки и финансовое состояние предприятия. Его ключевыми элементами являются:
o Бюджет движения денежных средств (кассовый бюджет).
o Прогнозный баланс (балансовый бюджет).
o Инвестиционный бюджет (бюджет капитальных вложений).
Логика составления бюджетов носит последовательный характер: отправной точкой является бюджет продаж, так как объем производства и большинство затрат зависят от планируемого уровня реализации [с. 11].

1.4 Классификация бюджетов: гибкие и статические бюджеты, их особенности

В зависимости от отношения к возможным изменениям деятельности различают:
- Статический (жесткий) бюджет – составляется на запланированный объем производства или продаж. Все его статьи рассчитаны на этот фиксированный уровень активности. Недостаток такого бюджета проявляется при сравнении с фактическими данными, если реальный объем деятельности отклоняется от планового, что делает анализ отклонений некорректным.
- Гибкий бюджет – это бюджет, который рассчитывается не на один, а на диапазон уровней деловой активности (объемов производства). Он «подстраивается» под фактически достигнутый уровень деятельности, пересчитывая переменные затраты по установленным нормативам. Это позволяет проводить более объективный анализ отклонений, отделяя влияние изменения объема от эффективности использования ресурсов [7, с. 205].
Таким образом, гибкий бюджет является более совершенным инструментом для контроля и анализа, особенно в условиях нестабильного спроса.

1.5 Система контроля исполнения бюджетов и анализ отклонений

Контроль является завершающей и одной из важнейших фаз бюджетного процесса. Его цель – обеспечение достижения запланированных показателей.
Система контроля исполнения бюджетов включает:
1) Учет фактических показателей в разребе статей бюджетов.
2) Сопоставление фактических данных с плановыми (статическими или гибкими бюджетами) для расчета отклонений.
3) Анализ отклонений (вариаций) – исследование