Курсовая работа по экономической теории на тему Налоговая система в России: особенности, противоречия и пути их преодоления.

Введение

Актуальность проблемы исследования, которая рассматривается в данной работе, связана с тем, что налоговая сфера является важнейшим компонентом экономической системы любого государства, т.к. ее основной задачей является обеспечение экономического взаимодействия между государством и обществом.
Каждое государство должно очень тщательно относиться к вопросам регулирования налоговой политики, поскольку большую часть бюджета страны составляют налоговые доходы, от уровня которых зависит благополучие государства, качество и уровень жизни населения, возможность совершенствовать производство, сферу услуг и социальную инфраструктуру.
Однако в ряде регионов Российской Федерации государственное регулирование налоговой политики остается на низком уровне, несмотря на высокие показатели цифровизации налоговой сферы и значительного упрощения системы налогообложения. Это говорит о необходимости выработке наиболее эффективных механизмов, средств и инструментов совершенствования государственного регулирования налоговой политики каждого региона, которые позволяют обеспечить более высокий уровень социально-экономического благополучия отдельных областей России.
Проблеме государственного регулирования налоговой сферы в Российской Федерации посвящен ряд научных работ. При этом проведенный анализ этих работ показал недостаточность исследовательских позиций в отношении совершенствования ряда инструментов и средств, которые могут улучшить общую стратегию реализации государственной политики регулирования налоговой сферы и повысить показатели налогового дохода.
Цель исследования – провести анализ налоговой системы России в современных условиях.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить ряд теоретических и практических задач исследования:
- определить теоретические основы налоговой системы страны;
- провести анализ роли налогов в бюджете РФ.
- изучить новые глобальные вызовы и перспективы развития налоговой системы РФ.
Объект исследования – налоговая система
Предмет исследования – государственная политика в сфере налогообложения в России.
Методы исследования: анализ научной литературы и нормативно-правовых актов, экономический анализ, описательный, сравнительный (в том числе сравнительно-правовой), обобщение, классификация, хронологический, моделирование, проектирование, анкетный опрос.
Структура работы состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованных источников.
 
1. Теоретические основы налоговой системы страны
1.1. Понятие налоговой системы и виды налогов в России

Налоговая система – это основанная на определенных принципах совокупность общественных отношений, детально урегулированных нормами права, суть которых заключается во взимании государством с граждан и организаций ряда обязательных платежей (налогов и сборов) .
Предназначение налоговой системы заключается в обеспечении реализации государством своих управленческих функций в отношении протекающих в экономике страны финансовых потоков. В частности, речь идёт про те ситуации, когда государство регулирует, распределяет и перераспределяет выраженный в денежной форме совокупный продукт, произведённый за предшествующий период на территории страны.
Детально рассматривая вопрос необходимости существования налоговой системы, экономисты выделили четыре её основных функций, выполнение которых составляют сущность налоговой системы.
Основные функции налоговой системы:
- Фискальная функция – систематическое взимание государством налогов и сборов обеспечивает формирование большей части доходных статей государственного бюджета;
- Распределительная функция – налоги и сборы выступают в качестве инструментов, с помощью которых произведённый в государстве валовый продукт, так или иначе, делится среди всего населения страны, прежде всего, среди его социально незащищённых категорий;
- Регулирующая функция – необходимость в определённых случаях уплаты налогов и сборов корректирует поведение людей, которые стремятся уменьшить связанные с налогообложением издержки, чем пользуются в целях общества органы власти;
- Контрольная функция – процедура налогообложения позволяет государству собирать и наблюдать сведения о финансовом, имущественном и ином состоянии граждан.
Перечисленные выше теоретические основы построения и функционирования налоговых систем были использованы и в Российской Федерации. Точного (принятого в законодательстве) определения налоговой системы Российской Федерации нет. Поэтому, говоря о ней, чаще всего, рассматривают совокупность отдельных видов налогов и сборов. На данный момент налоговая система Российской Федерации в соответствии с федеративным административно-территориальным устройством нашего государства представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Федеральными налогами и сборами являются:
- Налог на добавленную стоимость – им облагаются реализация организациями и предпринимателями товаров, а также выполнение работ, оказание услуг (по ставкам 20%, 10%, 0%) (глава 21 НК РФ);
- Акцизы – им облагаются подакцизные товары (спиртосодержащая, табачная продукция, легковые автомобили, топливо и др.) (глава 22 НК РФ);
- Налог на доходы физических лиц – по общему правилу взимается по ставке 13% (глава 23 НК РФ);
- Налог на прибыль организаций – по общему правилу взимается по ставке 20% (глава 25 НК РФ);
- Налог на добычу полезных ископаемых (угля, торфа, углеводородного сырья, товарных руд и др.) (глава 26 НК РФ);
- Водный налог – им облагается использование водных объектов в целях забора воды и в иных целях (глава 25.2 НК РФ);
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ);
- Государственная пошлина – это сбор за совершение государственными и местными органами власти юридически значимых действий в отношении обратившихся к ним лиц (глава 25.3 НК РФ);
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – облагается по ставке 50% (глава 25.4 НК РФ);
- Налог на сверхприбыль – облагается по ставке 10% (ст. 5 закона № 414-ФЗ).
Региональными налогами, то есть налогами субъектов Российской Федерации, являются:
- Налог на имущество организаций – им облагается недвижимое имущество по ставке, которая не может превышать значения в 2,2% (глава 30 НК РФ);
- Налог на игорный бизнес – им облагаются игровые столы и автоматы, процессинговые центры и пункты приёма ставок (глава 29 НК РФ);
- Транспортный налог – им облагаются лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы и другие машины (глава 28 НК РФ).
За местным самоуправлением закрепляются следующие налоги и сборы:
- Земельный налог – им облагаются земельные участки по ставке, которая не может превышать значения либо в 0,3%, либо в 1,5% (глава 31 НК РФ);
- Налог на имущество физических лиц – им облагаются здания, строения, сооружения, помещения по ставке, которая не может превышать значения или в 0,1%, или в 0,5%, или в 2% (глава 32 НК РФ);
- Торговый сбор – им облагается имущество, которым пользуются предприниматели и организации для осуществления предпринимательской деятельности (глава 33 НК РФ).
Кроме того, налоговая система России включает в себя 6 специальных налоговых режимов, в рамках которых в особом порядке установлены элементы налогообложения. Системы налогообложения: для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ), упрощённая система налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ), при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ), патентная система (глава 26.5 НК РФ), в виде налога на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.18 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).