Курсовая работа по экономической безопасности на тему Налоговый механизм в системе обеспечения экономической безопасности РФ

Налоговый механизм представляет собой фундаментальную категорию налоговой теории и практики, отражающую комплексный характер государственного управления налоговыми отношениями. В современной экономической науке под налоговым механизмом понимается "совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.)". Данное определение указывает на многоаспектность данного понятия, подчеркивая его организационную, правовую и экономическую составляющие.
С теоретической точки зрения, налоговый механизм трактуется как "область налоговой теории, рассматривающая его в качестве экономической категории, то есть как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода". Такой подход акцентирует внимание на функциональном назначении налогового механизма в системе государственного регулирования экономики.
Структура налогового механизма включает в себя элементы, имеющие как количественные, так и качественные параметры. К инструментам налогового механизма, имеющим количественные характеристики, относятся:
- размеры налоговых ставок;
- объем предоставляемых налоговых льгот;
- определение объекта налогообложения;
- установление налогового и отчетного периодов;
- сроки перечисления налоговых платежей;
- показатели уровня собираемости налогов.
Элементы налогового механизма, имеющие качественные параметры, включают:
- оценку эффективности налогового регулирования;
- анализ влияния налогов на экономическое развитие общества;
- воздействие налоговой системы на инвестиционную политику.
Наиболее динамичным компонентом налогового механизма являются его количественные параметры, которые чаще всего подвергаются корректировке в процессе реализации налоговой политики государства. Изменение данных параметров позволяет оперативно реагировать на трансформации экономической конъюнктуры и корректировать направления социально-экономического развития страны.
Налоговая система выступает одним из ключевых элементов обеспечения экономической безопасности государства, оказывая многоаспектное влияние на различные сферы общественной жизни. От эффективности функционирования налоговой системы напрямую зависит деятельность основных звеньев экономики, развитие предпринимательства и удовлетворение базовых потребностей государства.
В научной литературе выделяется несколько направлений, в рамках которых налоги и налоговая система выступают в качестве составляющих экономической безопасности:
- как финансовый ресурс, находящийся в распоряжении государства;
- как инструмент воздействия на экономические и социальные процессы;
- как фактор обратной связи и зависимости государства от налогоплательщиков и территорий.
Налоги относятся к наиболее значимым инструментам обеспечения экономической безопасности, поскольку они активно участвуют в перераспределении национального дохода государства. Они выступают формой производственных отношений и функционируют с помощью материальной основы, заключающейся в том, что налоги представляют собой объем денежных ресурсов, поступающих в бюджеты разных уровней бюджетной системы государства.
К основным целям использования налогов государством в контексте обеспечения экономической безопасности относятся:
- изъятие части дохода у хозяйствующих субъектов и населения для обеспечения финансовой стабильности государства;
- стимулирование или сдерживание объемов производства хозяйствующих субъектов;
- регулирование платежеспособного спроса населения.
Особую роль налоговая система играет в противодействии коррупции и неформальной экономике. Налоговая система обеспечивает прозрачность в отношениях между гражданами и государством, а также способствует формированию единых правил и законов, которым подчиняются все участники экономической деятельности. Это позволяет ограничить неформальную экономику, которая наносит значительный ущерб экономической безопасности государства.
При этом важно отметить, что налоговый механизм может выступать как в качестве средства обеспечения экономической безопасности, так и в качестве источника усиления угроз и рисков. Несбалансированная налоговая политика может привести к росту теневого сектора экономики, снижению предпринимательской активности и ухудшению инвестиционного климата.
Налоговая политика является одним из важнейших механизмов обеспечения устойчивого развития экономики государства. Роль налогов и налоговой политики в обеспечении экономической безопасности определяется общими принципами, критериями и показателями экономической и финансовой безопасности. Налоговый механизм должен способствовать динамичному развитию экономики, создавать финансовые условия для социально-экономической стабильности в обществе, обеспечивать успешное противостояние внутренним и внешним угрозам.
Влияние налоговой политики на устойчивость экономики проявляется через реализацию основных функций налогов:
1. Фискальная функция обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства через формирование доходов бюджетов различных уровней. Это позволяет государству аккумулировать финансовые ресурсы, необходимые для выполнения его функций, включая обеспечение обороноспособности, поддержание правопорядка, реализацию социальных программ.
2. Регулирующая функция позволяет государству воздействовать на социально-экономические процессы в обществе через механизмы налогового стимулирования или сдерживания. Применяя различные налоговые инструменты (налоговые льготы, дифференцированные ставки, специальные налоговые режимы), государство может стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики, поддерживать малый и средний бизнес, способствовать инновационной деятельности.
Значение налоговой политики в обеспечении устойчивости экономики многократно возрастает по мере перехода к рыночной экономике. В условиях рыночных отношений именно налоги становятся основным инструментом государственного регулирования экономических процессов, позволяющим воздействовать на макроэкономические показатели, структуру экономики, инвестиционную активность.
Современные исследования показывают, что налоговая политика должна обеспечивать баланс между фискальными интересами государства и потребностями реального сектора экономики. С одной стороны, объем налоговых поступлений должен быть достаточным для полноценного выполнения государством его функций. С другой стороны, налоговая нагрузка должна позволять предприятиям осуществлять простое и расширенное воспроизводство на технико-технологической основе, соответствующей мировым стандартам и тенденциям.
Правовой фундамент функционирования налогового механизма в Российской Федерации составляет законодательство о налогах и сборах. Согласно статье 1 Налогового кодекса РФ, "законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах".
Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. В частности, Кодекс регламентирует:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей:
- часть первая (общая часть) устанавливает общие принципы налогообложения;
- часть вторая (специальная или особенная часть) определяет порядок обложения каждым из установленных в стране налогов и сборов.
Первая часть Кодекса была подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года и вступила в силу с 1 января 1999 года. Вторая часть Кодекса была подписана 5 августа 2000 года и вступила в силу с 1 января 2001 года.
В рамках законодательства о налогах и сборах реализуется государственная налоговая политика, направленная на обеспечение экономической безопасности страны. Правовые нормы, содержащиеся в Налоговом кодексе РФ и принятых в соответствии с ним законодательных актах, создают нормативную основу для функционирования налогового механизма как инструмента государственного регулирования экономики.
Система нормативных правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения и экономической безопасности в Российской Федерации, имеет иерархическую структуру. Основополагающую роль в данной системе играет Конституция РФ, которая закрепляет базовые принципы налогообложения и обеспечения национальной безопасности.
Правовую основу обеспечения экономической безопасности составляют:
- Конституция РФ;
- международные договоры РФ;
- федеральные конституционные законы;
- Федеральный закон от 28.12.2010 № 390-ФЗ «О безопасности»;
- другие федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ;
- постановления Правительства РФ;
- законы и иные нормативные правовые акты субъектов РФ, органов местного самоуправления.
Федеральный закон «О безопасности» определяет основные принципы и содержание деятельности по обеспечению безопасности государства, включая экономическую безопасность. Он устанавливает полномочия Президента РФ, который определяет основные направления государственной политики в области обеспечения безопасности, утверждает стратегию национальной безопасности РФ и иные концептуальные документы в этой сфере.