Курсовая работа по финансовой бухгалтерской отчетности на тему Анализ движения денежных средств на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности

ВВЕДЕНИЕ

Проблема, выбранная для изучение, состоит в анализе движения денежных средств по сведениям бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Актуальность темы курсовой работы. Главной целью управления денежными средствами является анализ денежных потоков и установление такой их величины, которая обеспечила бы непрерывное и эффективное функционирование организации. Успешное управление дает возможность предприятию их более рационально использовать, позволяет инвестировать свободные ресурсы и получать дополнительные доходы вследствие эффективного расходования денежных средств. Анализ денежных средств является главным источником в исследовании правильности наличных и безналичных расчётов на предприятии, с целью оптимизации их применения, а также необходимого расходования, для того чтобы повысить получение прибыли, а также повысить хозяйственную деятельность предприятия.
В настоящее время одним из наиболее острых вопросов является проблема нехватки денежных средств на предприятиях. Этот вопрос имеет существенное значение, поскольку именно от него зависит не только текущая деятельность предприятий, но и их инвестиционная активность. Уровень финансовой устойчивости дает ясную картину о текущем и перспективном развитии бизнеса. Денежные потоки влекут за собой осуществление хозяйственной деятельности предприятия по всем показателям. Если денежные потоки на конкретном предприятии будут правильно выстроены, организация финансово устойчива к любым проявлениям нестабильности, а значит, фирма сможет добиться выполнения или даже перевыполнения хозяйственных показателей, достижению устойчивых результатов способствует грамотный анализ движения денежных потоков.
Степень разработанности проблемы исследования. Ведущими специалистами большое внимание уделяется исследованию движения денежных средств. Каждым автором представляется рассматриваемое понятие в разного рода аспектах и с различным уровнем конкретизации, а это свидетельствует о высоком уровне степени значимости такого исследования. В качестве более известных авторов в рассматриваемой сфере можно назвать: И.А. Бланка, О.В. Ефимову, Н.Н. Селезневу, Г.В. Савицкую, А.Д. Шеремета и пр.
Цель курсовой работы – определить рекомендации по улучшению движения денежных потоков по результатам анализа.
Задачи курсовой работы:
- определить понятие и виды денежных средств организации;
- охарактеризовать основы анализа денежных средств организации;
- рассмотреть характеристику деятельности организации;
- провести анализ движения денежных средств организации;
- сформулировать выводы по результатам анализа.
Объект исследования – ООО «Здравсервис» г. Тулы. Предмет исследования – формирование потоков денежных средств ООО «Здравсервис».
Место и значение в соответствующей области науки или практики. Потребностью в исследовании анализа в качестве элемента управления потоками денежных средств современной организации устанавливается актуальность разработки в дальнейшем теоретико-методических вопросов, которые затрагивают вопросы изучения анализа движения денежных средств.
Анализ источников и литературы. В качестве теоретической основы выполнения курсовой работы выступили труды отечественных авторов, а также нормативно-правовые акты в сфере исследования. Также в качестве источников необходимых информационных сведений выступили данные учета и отчетности ООО «Здравсервис» за 2022-2024 гг.
Методика курсового исследования включает методы табличного и графического анализа, методы вертикального и горизонтального анализа, а также методы сводки и группировки, а также классификаций.
 
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СОВРЕМЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие движения денежных средств организации

В современных организациях денежные средства являются ликвидными активами, которые можно применять с целью проведения разных расчетов и удовлетворения обязательств, имеющих финансовый характера. В качестве денежных средств сегодня выступают :
- наличные денежные средства, представляющие денежные знаки в физическом смысле, применяемые для осуществления прямых расчетов;
- безналичные денежные средства, представляющие собой деньги, находящиеся на счетах в банковских организациях (в виде дебетовых и кредитных карт, электронных денег и иных форм расчетов, которые не требуют физического обмена наличных средств).
Движение денежных средств отражает денежный поток, который представляет собой совокупность поступлений денежных средств (это приток) и их выплат (это отток), которые распределены во времени, которые генерируются всей финансово-хозяйственной деятельностью организации, вне зависимости от источников их формирования.
Правильное понимание и управление денежными потоками могут значительно повысить эффективность деятельности компании .
В современной экономической литературе анализу и управлению денежными средствами уделяется значительное внимание. Научные работы в этой области подчеркивают роль эффективного управления денежными средствами в обеспечении финансовой устойчивости и развитии предприятий.
Ряд авторов, например Ф. Аллен, Р. Брейли и С. Майерс в своем труде «Принципы корпоративных финансов» , подчеркивают, что оптимальное управление капиталом и аккуратное планирование денежных потоков могут значительно повысить стоимость компании для ее акционеров.
Другие исследователи, включая М. Портера с его работой «Международная конкуренция. Конкурентные преимущества стран» , рассматривают денежные потоки в контексте стратегического управления и конкурентных преимуществ. М. Портер утверждает, что понимание и оптимизация денежных потоков являются ключевыми для разработки успешных стратегий и достижения долгосрочной конкурентоспособности.
Есть много работ, посвященных специализированным методам анализа денежных потоков. Например, обсуждаются различные модели и инструменты для прогнозирования и оптимизации денежных потоков, что позволяет компаниям лучше адаптироваться к изменяющимся рыночным условиям и управлять своей ликвидностью .
Кроме того, важность комплексного подхода к анализу денежных средств и их движению подчеркивается в работах, посвященных финансовому планированию и анализу. В них освещается точка зрения, что только интегрированный взгляд на денежные потоки в контексте общей финансовой стратегии предприятия позволяет достигать высокой эффективности управления и оптимально распределять ресурсы.
Таким образом, подтверждается важность глубокого и комплексного анализа денежных потоков как для теоретических исследований, так и для практического применения в управлении финансами предприятий. В совокупности эти работы предоставляют ценные инсайты и методы для улучшения финансового здоровья и устойчивости компаний в динамичной экономической среде.
В рамках анализа и управления денежными потоками особое внимание уделяется нескольким ключевым понятиям, которые лежат в основе финансовой устойчивости и развития предприятия, а именно денежным средствам, ликвидности.
Денежные средства представляют собой активы компании, которые могут быть немедленно использованы для оплаты товаров, услуг и погашения обязательств . Они включают наличные деньги и средства на банковских счетах. Денежные средства являются критически важным ресурсом, поскольку обеспечивают операционную гибкость и способность компании реагировать на непредвиденные обстоятельства и возможности.
Денежные потоки отражают движение денежных средств внутри компании и между компанией и внешним окружением. Они могут быть классифицированы как операционные (связанные с основной деятельностью компании), инвестиционные (связанные с покупкой и продажей активов) и финансовые (связанные с привлечением и погашением капитала) .
Понимание денежных потоков и управление ими позволяет компании поддерживать финансовую устойчивость и способствовать ее росту. Ликвидность – это способность компании удовлетворять свои краткосрочные финансовые обязательства за счет наличия достаточного количества ликвидных активов. Высокий уровень ликвидности гарантирует, что компания сможет своевременно и полноценно выполнять свои обязательства, тем самым поддерживая доверие кредиторов и инвесторов .
Взаимосвязь между этими понятиями является ключом к пониманию финансовой устойчивости предприятия. Например, эффективное управление денежными потоками влияет на ликвидность и обеспечивает наличие денежных средств для текущих и будущих нужд.
Таким образом, поток денежных средств (денежный поток) – экономический термин, который подразумевает движение денег в различных направлениях. Все денежные потоки от определенного предприятия должны указываться в его финансовом отчете, чтобы можно было составить прогноз дальнейшего развития бизнеса, оценить перспективность инвестирования денег и т. п.
В зависимости от динамики изменения потока денежных средств, предприниматель принимает различные решения относительно увеличения объемов своего бизнеса или его защиты от убытков .
Наиболее распространенные классификации денежного потока подразделяют его на две группы по двум критериям.
Первый критерий – по вовлеченности физического лица или предпринимателя в процесс получения потока денежных средств, второй – по направлению движения потока денежных средств. По первому критерию денежный поток может быть активным и пассивным, по второму критерию он может быть направлен в колонку дохода или в колонку расхода балансовой ведомости (то есть у предприятия часть потока денежных средств формирует доход, а часть расходуется, оплачивая пассивные отчисления).
Рассмотрены основные функции денежного потока на основании выше представленной информации. Пассивный денежный поток свидетельствует о том, что предприниматель не участвует в делопроизводстве: он запустил финансовый механизм и в буквальном смысле отошел от дел. Существование пассивного денежного потока позволяет судить о том, что бизнес достиг высшего уровня своего развития и идеально координируется. Нельзя говорить о хорошем бизнесе, если получаемый от него доход является исключительно активным .
Сопоставив объем денежных средств, который был потрачен предприятием (оплата всех пассивных отчислений, в том числе налоговых платежей и так далее), и доход, который был распределен между владельцами предприятия, можно сделать вывод о доходности или убыточности бизнеса. Если предприятие принесло больше доходов, чем расходов, значит, оно доходное, если наоборот – значит, в скором времени, предприятие обанкротится. Доходность предприятия, которая четко показана в балансовом отчете, позволяет привлекать в бизнес инвесторов, повышает доверие со стороны кредиторов. Достаточный поток денежных средств позволяет вывести предприятие на более высокий уровень развития, дать ей возможность занять передовые позиции на рынке .
Движение денежных средств - необходимая составляющая рационального функционирования предприятия. Положительный денежный поток сопровождает любой из трёх основных видов деятельности предприятия. Это может быть основная его деятельность, инвестирование, либо вложение денег в финансовые инструменты.
Присущая предприятию прибыль говорит о рациональности деятельности и о превышении дохода над затратами. Вспомогательная деятельность предприятия, такая как долгосрочное и краткосрочное инвестирование, приобретение долговых финансовых активов – должна так же приносить доход. Денежные затраты при этом, должны сводиться к минимальным показателям. Стоит проводить рациональную производственную и социальную политики внутри предприятия, не привлекать избыточный заёмный капитал, не накапливать дебиторскую задолженность.
Отрицательный денежный поток – это финансовая ситуация, при которой доходы юридического лица меньше, чем расходы. Если в балансовом отчете найти разность между доходом и расходом, то полученное число - отрицательное. Такой денежный поток может свидетельствовать либо о банкротстве юридического лица, либо о периоде перестройки его деятельности, незначительном кризисе. Если есть отрицательный денежный поток, это, вероятнее всего, повлечет за собой снижение стоимости и уровня доверия к фирмы со стороны кредитных организаций.
Первое значение отрицательного потока – снижение уровня доверия юридическому лицу со стороны финансовых организаций, особенно это касается банков и компаний, которые выдают кредиты. Если по балансу можно определить отрицательный денежный поток, то считать юридическое лицо платежеспособным будет нельзя, следовательно, выдать ему кредит также будет невозможно.