Курсовая работа по таможенному делу на тему Подразделения валютного контроля в структуре таможни: основные функции и задачи

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена возрастающей ролью валютного контроля в обеспечении экономической безопасности государства и стабильности финансовой системы Российской Федерации. В условиях глобализации и усиления внешнеэкономических связей контроль за валютными операциями при перемещении товаров через таможенную границу становится важнейшим элементом государственного регулирования. Подразделения валютного контроля в структуре таможенных органов выполняют ключевую функцию по предотвращению незаконного вывода валюты, обеспечению соблюдения валютного законодательства и контролю за полнотой и достоверностью отчетности по валютным операциям.
Научная и практическая значимость темы заключается в необходимости системного анализа правовых, организационных и функциональных аспектов деятельности подразделений валютного контроля в таможенных органах. Несмотря на наличие обширной нормативно-правовой базы и научных публикаций, вопросы совершенствования системы валютного контроля, особенно в контексте современных вызовов и изменений в законодательстве, остаются актуальными и требуют комплексного изучения.
Целью настоящей работы является комплексное исследование функций и задач подразделений валютного контроля в структуре таможенных органов, а также анализ их роли в обеспечении экономической безопасности и соблюдения валютного законодательства.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
• изучить правовую основу валютного контроля в таможенных органах;
• проанализировать организационную структуру подразделений валютного контроля;
• выявить основные функции и направления деятельности подразделений валютного контроля;
• рассмотреть методы и механизмы осуществления валютного контроля в таможне;
• сформулировать предложения по совершенствованию деятельности подразделений валютного контроля.
Объектом исследования выступает система валютного контроля в таможенных органах Российской Федерации, а предметом — функции и задачи подразделений валютного контроля в структуре таможенных органов.
В процессе исследования применяются следующие методы: анализ нормативно-правовых актов, системный подход, сравнительно-правовой метод, статистический анализ и обобщение научной литературы.
Таким образом, данная работа направлена на всестороннее изучение деятельности подразделений валютного контроля в таможенных органах, что позволит сформировать научно обоснованные рекомендации по совершенствованию их функционирования и повышению эффективности валютного контроля в Российской Федерации.
 
Глава 1. Правовые и организационные основы валютного контроля в таможенных органах
1.1. Правовое регулирование валютного контроля в системе таможенных органов

Правовое регулирование валютного контроля в системе таможенных органов Российской Федерации представляет собой сложную многоуровневую систему нормативно-правовых актов, формирующих базис для осуществления контрольно-надзорных функций в сфере валютных операций при перемещении товаров через таможенную границу. Основополагающим элементом этой системы является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», целью которого выступает обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества [2].
Федеральный закон № 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, определяет полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций [2]. Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в соответствии со статьей 3 данного закона являются: приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования; исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации; единство системы валютного регулирования и валютного контроля; обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
В статье 22 Федерального закона № 173-ФЗ закреплена двухуровневая система валютного контроля, включающая органы и агентов валютного контроля. Органами валютного контроля являются Центральный банк Российской Федерации и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации. С апреля 2016 года, в связи с ликвидацией Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, функции органов валютного контроля были переданы Федеральной налоговой службе и Федеральной таможенной службе на основании Указа Президента Российской Федерации от 02.02.2016 № 41 и Постановления Правительства Российской Федерации от 13.04.2016 № 300.
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, вступивший в силу 1 января 2018 года, представляет собой международный договор, регулирующий таможенные правоотношения на территории ЕАЭС. Статья 351 Таможенного кодекса ЕАЭС определяет задачи и функции таможенных органов, среди которых: защита национальной безопасности государств-членов; создание условий для ускорения и упрощения перемещения товаров через таможенную границу Союза; обеспечение исполнения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования [1]. В целях обеспечения выполнения возложенных задач таможенные органы выполняют функции по совершению таможенных операций и проведению таможенного контроля, взиманию таможенных платежей, противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при проведении таможенного контроля за перемещением через таможенную границу наличных денежных средств и денежных инструментов.
Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» устанавливает правовые основы таможенного регулирования в РФ в дополнение к Таможенному кодексу ЕАЭС. Закон определяет цели деятельности таможенных органов, включая обеспечение выполнения Российской Федерацией международных правовых и договорных обязательств в сфере таможенного дела, обеспечение экономической безопасности страны и защиту прав и интересов лиц в деятельности, связанной с перемещением товаров через границу.
Ключевым нормативным правовым актом, определяющим полномочия Федеральной таможенной службы как органа валютного контроля, является постановление Правительства РФ от 23.04.2021 № 636 «Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе» [4]. В соответствии с пунктом 1 данного Положения, ФТС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, функции органа валютного контроля, функции по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также функции по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных органов.
Пункт 5 Положения о ФТС России детально раскрывает полномочия таможенных органов в сфере валютного контроля [5]. В частности, ФТС России осуществляет контроль и надзор за соблюдением регулирующих таможенные правоотношения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании; контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации. Федеральная таможенная служба наделена правом проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также составлять протоколы об административных правонарушениях в области валютного законодательства.
В 2025 году постановлением Правительства РФ от 15.05.2025 № 654 в Положение о Федеральной таможенной службе внесены изменения, согласно которым ФТС России получает полномочия на принятие мер, связанных с противодействием финансированию экстремистской деятельности, что расширяет спектр контрольных функций таможенных органов.
Международные правовые акты в сфере таможенного дела и валютного регулирования, применяемые в рамках ЕАЭС, формируют наднациональный уровень правового регулирования. Среди них следует выделить Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, который устанавливает принципы функционирования единого таможенного пространства. Таможенным кодексом ЕАЭС предусмотрено, что таможенные органы в пределах своей компетенции выполняют функции по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при проведении таможенного контроля за перемещением через таможенную границу ЕАЭС наличных денежных средств и денежных инструментов.
Таким образом, правовое регулирование валютного контроля в системе таможенных органов характеризуется комплексностью и многоуровневостью, включая нормы национального законодательства, международные договоры в рамках ЕАЭС и подзаконные акты, которые в совокупности обеспечивают реализацию государственной политики в сфере валютного регулирования и контроля при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

1.2. Место таможенных органов в системе валютного контроля Российской Федерации

Система валютного контроля Российской Федерации представляет собой иерархически организованную структуру, включающую органы валютного регулирования, органы валютного контроля и агентов валютного контроля, каждый из которых выполняет специфические функции в рамках единой государственной валютной политики. Таможенные органы занимают особое место в этой системе, выступая в качестве специализированного органа валютного контроля, компетенция которого распространяется на валютные операции, связанные с перемещением товаров через таможенную границу.
Органы валютного контроля в Российской Федерации представлены Центральным банком Российской Федерации, Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой. Центральный банк РФ является органом валютного регулирования и валютного контроля, осуществляющим функции по организации и осуществлению валютного регулирования и валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 54 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», ЦБ РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, определяет порядок и условия осуществления валютных операций, координирует взаимодействие уполномоченных банков как агентов валютного контроля с органами валютного контроля при обмене информацией [6].
Федеральная налоговая служба осуществляет контроль за проведением всех валютных операций, за исключением валютных операций, связанных с перемещением товаров через границу Российской Федерации, а также контроль за порядком открытия и использования резидентами своих счетов в зарубежных банках. Функции органов валютного контроля с апреля 2016 года начали осуществлять Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба на основании Указа Президента Российской Федерации от 02.02.2016 № 41 и Постановления Правительства Российской Федерации от 13.04.2016 № 300 в связи с ликвидацией Росфиннадзора. Новая функция позволила налоговым органам не только выявлять нарушения валютного законодательства, но и в рамках своей компетенции рассматривать дела об административных правонарушениях и применять установленные меры ответственности к нарушителям.
Федеральная таможенная служба России как специализированный агент валютного контроля во внешнеэкономической деятельности обладает уникальными полномочиями, связанными с осуществлением контроля за валютными операциями при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу. Роль ФТС России в системе валютного контроля определяется спецификой внешнеторговых операций, при которых валютный контроль тесно переплетается с таможенным контролем, образуя единый механизм таможенно-банковского валютного контроля [9].
Компетенция таможенных органов в области валютного контроля включает: контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Евразийского экономического союза; контроль за товарами, перемещаемыми при бартерных сделках; проверку полноты и достоверности отчетности по валютным операциям участников внешнеэкономической деятельности. В рамках своих полномочий таможенные органы вправе запрашивать и получать документы и информацию по проводимым валютным операциям, проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Агентами валютного контроля в соответствии со статьей 22 Федерального закона № 173-ФЗ являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ». Уполномоченные банки играют ключевую роль в осуществлении валютного контроля, проводя проверку законности валютных операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью, и передавая информацию о выявленных нарушениях в органы валютного контроля.
Взаимодействие таможенных органов с уполномоченными банками, налоговыми органами и другими ведомствами по вопросам валютного контроля осуществляется в рамках установленного механизма информационного обмена. Основу деятельности по валютному контролю составляет система таможенно-банковского контроля с разделением полномочий: ФТС России выступает как орган валютного контроля, а агентами в этой сфере являются уполномоченные банки. Передача информации с кодом аутентификации банка осуществляется в электронной форме в территориальное учреждение Банка России и оттуда по каналам связи в Банк России и ФТС России.
Механизм взаимодействия между таможенными органами и уполномоченными банками включает обмен таможенными декларациями и статистическими формами, что служит ос