Курсовая работа по экономической теории на тему Налоги и их роль в экономике

Таблица 1 — Классификация налогов в Российской Федерации
Классификационный признак Виды налогов Характеристика Примеры
По способу взимания Прямые Взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика; юридический и фактический плательщик совпадают НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество
Косвенные Включаются в цену товаров (работ, услуг); фактический плательщик — конечный потребитель, юридический — продавец НДС, акцизы
По территориальному уровню Федеральные Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ
Региональные Устанавливаются НК РФ, вводятся законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующего региона Налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес
Местные Устанавливаются НК РФ, вводятся нормативными актами муниципальных образований Земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор
По способу уплаты У источника дохода Налог удерживается и перечисляется налоговым агентом НДФЛ при выплате заработной платы
По декларации Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиком самостоятельно на основе поданной декларации Налог на прибыль, НДС
Кадастровые Исчисляются на основе кадастровой стоимости объекта Земельный налог, налог на имущество физических лиц
По субъекту уплаты С организаций Уплачиваются только юридическими лицами Налог на прибыль организаций

Продолжение таблицы 1
С физических лиц Уплачиваются только гражданами НДФЛ, налог на имущество физических лиц
Смешанные Уплачиваются как организациями, так и физическими лицами Транспортный налог, земельный налог
По назначению Общие Зачисляются в бюджет без целевого назначения Большинство налогов
Целевые (специальные) Зачисляются в целевые внебюджетные фонды или имеют строго определенное назначение Страховые взносы (до 2017 г.), утилизационный сбор

Наиболее значимым для экономического анализа представляется деление налогов по способу взимания на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К ним относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на имущество. Их особенность заключается в том, что юридический и фактический плательщик совпадают — налог взимается с того субъекта, который получает доход или владеет имуществом. Косвенные налоги, напротив, включаются в цену товаров, работ или услуг. Фактическим плательщиком здесь выступает конечный потребитель, а юридическим — продавец, который перечисляет налог в бюджет. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Данное деление имеет принципиальное значение для понимания распределения налоговой нагрузки: прямые налоги более заметны для плательщика и могут оказывать непосредственное влияние на его экономическое поведение, тогда как косвенные налоги взимаются менее ощутимо, но именно они формируют существенную часть доходов бюджета.
Другим важным классификационным признаком является территориальный уровень, в соответствии с которым налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Эта классификация закреплена в статье 12 Налогового кодекса РФ и отражает принципы бюджетного федерализма — распределение налоговых источников между уровнями бюджетной системы.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся, например, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых.
Региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) устанавливаются Налоговым кодексом, но вводятся в действие законами субъектов РФ. Региональные власти могут определять налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты, а также вводить льготы.
Местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор) вводятся нормативными актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на их территориях.
Важным элементом современной налоговой системы выступают специальные налоговые режимы. В соответствии с пунктом 7 статьи 12 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов . К таким режимам относятся упрощенная система налогообложения, патентная система, автоматизированная упрощенная система налогообложения и другие. Они ориентированы на стимулирование малого предпринимательства и снижение административной нагрузки на бизнес.
Переходя от классификации налогов к характеристике налоговой системы, следует определить данную категорию. Налоговая система — это вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории страны, а также полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Как отмечает О.В. Агабекян в учебном пособии 2026 года, налоговая система включает не только перечень платежей, но и методологию исчисления налогов, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений .
Структура налоговой системы Российской Федерации имеет три уровня, соответствующие уровням государственного устройства и местного самоуправления. При этом важно подчеркнуть, что перечень налогов и сборов является закрытым — не могут устанавливаться налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом. Это обеспечивает единство экономического пространства и защиту налогоплательщиков от избыточного фискального давления со стороны региональных и местных властей.
Таким образом, классификация налогов по различным основаниям (способ взимания, территориальный уровень, субъект уплаты) позволяет не только систематизировать знания о видах обязательных платежей, но и выявить особенности их воздействия на экономическое поведение хозяйствующих субъектов. Структура налоговой системы, построенная на принципах федерализма и закрытого перечня налогов, обеспечивает баланс между централизацией финансовых ресурсов и налоговой автономией территорий, что является необходимым условием эффективного функционирования государственных финансов.


ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РОЛИ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ

2.1. Фискальная роль налогов: анализ формирования доходной части государственного бюджета

Фискальная функция является исторически первой и основной функцией налогов, определяющей их предназначение как источника формирования государственных доходов. В теории налогообложения под фискальной функцией понимается обеспечение государства денежными средствами для выполнения его задач: финансирования бюджетной сферы, обороны, правоохранительной деятельности, социальных обязательств. Как отмечается в экономической литературе, фискальная функция «играет ведущую роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней» и «обеспечивает перераспределение части ВВП и национального дохода через бюджетную систему» .
В современных экономических условиях фискальная функция налогов приобретает особое значение в связи с ростом бюджетных расходов и необходимостью покрытия дефицита бюджета. Российская налоговая система в 2025-2026 годах претерпела существенные изменения, направленные на усиление ее фискальной роли. В сентябре 2025 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект о федеральном бюджете на 2026 год и плановый период 2027-2028 годов, который предусматривает масштабную налоговую реформу.
Для анализа фискальной роли налогов необходимо рассмотреть динамику налоговых поступлений в федеральный бюджет за последние три года. В таблице 2 представлены данные об исполнении федерального бюджета по основным налогам за 2023-2025 гг.
Таблица 2 — Поступления основных налогов в федеральный бюджет РФ в 2023-2025 гг., млрд руб.
Показатель 2023 год 2024 год 2025 год (оценка) Изменение 2025/2023, %
Всего доходы федерального бюджета 29 124,0 36 700,0 41 200,0 +41,5%
в том числе налоговые доходы 23 455,0 28 700,0 33 500,0 +42,8%
НДС (внутренний) 7 182,0 8 700,0 10 200,0 +42,0%
НДС на ввозимые товары 4 432,0 5 100,0 5 800,0 +30,9%
Налог на прибыль организаций (в фед. бюджет) 1 547,0 2 600,0 3 200,0 +106,9%
НДПИ 9880.0 12 600,0 13 500,0 +136,6%
НДФЛ (в фед. бюджет) 159,5 (от повышенной ставки) 224,4 (от повышенной ставки) 750,0 (всего) +370,2% (к 2024)

Как видно из представленных данных, за анализируемый период наблюдался устойчивый рост налоговых поступлений в федеральный бюджет. Общие доходы федерального бюджета увеличились с 29,1 трлн руб. в 2023 году до прогнозируемых 41,2 трлн руб. в 2025 году, что составляет прирост более 41%. Налоговые доходы росли опережающими темпами — их доля в общих доходах увеличилась с 80,5% в 2023 году до 78,2% в 2024 году и, по оценкам, сохраняется на уровне около 81-82% в 2025 году.
Ключевую роль в формировании доходной части федерального бюджета играет налог на добавленную стоимость. По итогам 2024 года поступления НДС выросли на 21,6% — до 8,7 трлн руб. , а в 2025 году ожидается дальнейший рост до 10,2 трлн руб. По оценкам экспертов, НДС обеспечивает до 40% всех доходов казны. Комментируя проект бюджета на 2026 год, министр финансов Антон Силуанов подчеркнул: «Повышение НДС позволяет отказаться от негативных последствий инфляционного финансирования дефицита бюджета, что означает более низкую траекторию процентных ставок и более высокую траекторию роста экономики» .
Ключевым изменением налоговой системы 2026 года стало повышение ставки НДС с 20% до 22%. По оценкам Минфина России, дополнительные доходы от повышения НДС составят 4,42 трлн рублей в ближайшие три года, из них 1,13 трлн рублей в 2026 году. При этом правительство оценило вклад повышения НДС в рост инфляции в 1-1,5 процентных пункта.