Фрагмент для ознакомления
2
В процессе предпринимательской и иной деятельности предприятия осуществляют расходы. Расходы организации представляют собой экономическую категорию, обозначающую ресурсы, которые используются или расходуются в процессе производственной или коммерческой деятельности для создания продукции, выполнения работ или оказания услуг.
Они включают в себя как материальные, так и нематериальные ресурсы, которые могут быть выражены в денежной форме и обеспечивают выполнение основных и вспомогательных функций предприятия.
Расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)7.
Расходами предприятий не признается выбытие активов:
1) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных
средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т. п.);
2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
3) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;
4) в порядке предварительной оплаты материально-производственных
запасов и иных ценностей, работ, услуг;
5) в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных
запасов и иных ценностей, работ, услуг;
6) в погашение кредита, займа, полученного предприятием.
Исходя из НК РФ Глава 25 расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщикам, а также некоторые виды убытков1.
Расходы предприятий в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых
связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы по обычным видам деятельности формируют:
1) расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
2) расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи
(перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна
быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
1. материальные затраты;
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация;
5. прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов
по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается предприятием самостоятельно.
В процессе формирования финансовых результатов, связанных с привычной бизнес-активностью, ключевую роль играет определение себестоимости товаров, продукции, выполненных работ и предоставленных услуг. Эта себестоимость складывается из затрат, которые были понесены как в течение текущего финансового года, так и в ходе предшествующих отчетных периодов. Особое внимание уделяется также тем затратам, которые переносятся с целью формирования доходов в будущих периодах. Адаптация этих расходов происходит с учетом уникальных аспектов производства, реализации продукции и услуг, а также процессов купли-продажи.
В рамках бухгалтерского учета, расходы, связанные с коммерческой деятельностью и управлением, могут быть полностью включены в прямые затраты на производство и реализацию товаров и услуг в том же финансовом году, когда они были осуществлены и классифицированы как обычные для данного вида деятельности.
Прочими расходами считаются расходы, не связанные с основным видом
деятельности.
Прочими расходами являются:
1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия;
2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
5) проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
7) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
8) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
9) возмещение причиненных организацией убытков;
10) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
11) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания;
12) курсовые разницы;
13) сумма уценки активов;
14) перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
15) прочие расходы.
16) Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).
Расходы признаются при наличии следующих условий:
1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
2. сумма расхода может быть определена;
3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет уменьшение экономических выгод организации в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных предприятием, не
исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность7.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
В результате предпринимательской деятельности предприятие получает
доходы.
Подводя итог вышесказанному, необходимо отметить, что затраты – это неотъемлемая часть хозяйственного процесса, и понимание их структуры и природы помогает руководству принимать обоснованные решения в области планирования, учета и анализа финансовых показателей предприятия.
Понятие и сущность затрат предприятия, является основой для построения эффективной системы управления затратами, что существенно влияет на конкурентоспособность компании.
Фрагмент для ознакомления
3
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.02.2026) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.(Дата обращения:09.03.2026)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.11.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.(Дата обращения:09.03.2026)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.(Дата обращения:09.03.2026)
4. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» » [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/.
(Дата обращения:09.03.2026)
5. Приказ Минфина России от 25.11.1998 N 56н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21508/.
(Дата обращения:09.03.2026)
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/.
(Дата обращения:09.03.2026)
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/.
(Дата обращения:09.03.2026)
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/.
(Дата обращения:09.03.2026)
9. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40251/.
(Дата обращения:09.03.2026)
10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40251/.(Дата обращения:09.03.2026)
11. Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии (утв. Роскомметаллургией 07.12.1993) Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: правовой сайт. -URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40251/.(Дата обращения:09.03.2026)
12. Бусуёк Н. А, Забелина С. А, Макарова Л. М,Родина Е. Е.«Отраслевые стандарты бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации : учебник для вузов» /— Санкт-Петербург : Лань, 2024. — 508 с. [Электронный ресурс ]//Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/394589 (Дата обращения: 09.03.2026)
13. Тюленева, Т. А. «Экономический анализ» / Т. А. Тюленева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Санкт-Петербург : Лань, 2024. — 240 с. [Электронный ресурс ]// Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/362891 (Дата обращения: 09.03.2026)
14. Борисова Т.Г, Воробей Е.К «Бухгалтерский учет : учебно-методическое пособие»— 2-е изд. — Москва : ФЛИНТА, 2024. — 40 с. [Электронный ресурс ]// Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/436547 (Дата обращения: 09.03.2026)
15. «Дрок, Т. Е. Бюджетирование как инструмент финансового планирования в компаниях : учебное пособие для вузов / Т. Е. Дрок. — 2-е изд., испр. — Санкт-Петербург : Лань, 2025. — 156 с. — ISBN 978-5-507-52138-8. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/471515 (дата обращения: 09.03.2026)» (Дрок, Т. Е. Бюджетирование как инструмент финансового планирования в компаниях : учебное пособие для вузов / Т. Е. Дрок. — 2-е изд., испр. — Санкт-Петербург : Лань, 2025. — ISBN 978-5-507-52138-8. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/471515 (Дата обращения: 09.03.2026)
16. Рябова М.А, Суетина И.Н «Современные тренды управления, экономики и предпринимательства: от теории к практике. Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференциис международным участием (Ульяновск, 14–15 ноября 2023 г.) : материалы конференции»/Чебоксары : , 2023. — 364 с. [Электронный ресурс ]// Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/412655 (Дата обращения: 09.03.2026)
17. Лустов, Н. С., «Учет, анализ и аудит основных и оборотных средств предприятия». [Электронный ресурс] монография / Н.С. Лустов. — Москва : РУСАЙНС,. 2024. — 110 с.-URL: https://book.ru/book/939944.
(Дата обращения:09.03.2026).
18. Карасев, А. П. «Маркетинговые исследования и ситуационный анализ : учебник и практикум для вузов» / А. П. Карасев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 315 с. — (Высшее образование) [Электронный ресурс ]// Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/536446 (Дата обращения: 09.03.2026)
19. Корнеева, И. В. «Экономика фирмы. Практикум : учебное пособие для вузов» / И. В. Корнеева, Г. Н. Русакова. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 123 с. — (Высшее образование). [Электронный ресурс ]//Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/540605 (Дата обращения: 09.03.2026)
20. Корнеева, И. В. «Экономика организации. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования» / И. В. Корнеева, Г. Н. Русакова. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 123 с. — (Профессиональное образование) [Электронный ресурс]// Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/540753 (Дата обращения: 09.03.2026)
21. Шадрина, Г. В. «Управленческий и финансовый анализ : учебник для вузов» / Г. В. Шадрина, К. В. Голубничий. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 288 с. — (Высшее образование). [Электронный ресурс]// Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/538458 (Дата обращения: 09.03.2026)
22. Толпегина, О. А. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов»/ О. А. Толпегина. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 629 с. — (Высшее образование)[Электронный ресурс]// Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/535065 (Дата обращения: 09.03.2026)
23. Сысоева, Г. Ф. «Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности : учебник для вузов» / Г. Ф. Сысоева, И. П. Малецкая, Е. Б. Абдалова ; под редакцией Г. Ф. Сысоевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 309 с. — (Высшее образование)[Электронный ресурс]// Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/535775 (Дата обращения: 09.03.2026)
24. Штефан, М. А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации : учебник для вузов» / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова ; под редакцией М. А. Штефан. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 346 с. — (Высшее образование) [Электронный ресурс]// Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/543821 (Дата обращения: 09.03.2026)
25. Шлыкова, Т. Н. Экономика организации : методические указания / Т. Н. Шлыкова, Н. Н. Липатова. — Самара : СамГАУ, 2025. — 39 с. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/508056 (дата обращения: 09.03.2026).
26. Статья на тему «Методология формирования и анализа финансовых результатов в бухгалтерском учете»// Сергеева Н.О, Хайруллина А.А, Салихова Р.Р. [Электронный ресурс ]//Киберленинка: электронная библиотека / Науч. электрон. б-ка – Режим доступа. -URL:
https://cyberleninka.ru(Дата обращения:09.03.2026)
27. Статья на тему «Прибыль как критерий эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании, определяющий ее финансовую устойчивость и конкурентоспособность»// Мирбекова А.М. [Электронный ресурс ]//Киберленинка: электронная библиотека / Науч. электрон. б-ка – Режим доступа. -URL:https://cyberleninka.ru(Дата обращения:09.03.2026)
28. Статья на тему «Анализ финансово-хозяйственной деятельности как основа для разработки стратегии развития предприятия»// Е.В. Зверева,
А.А. Васильева[Электронный ресурс ]//Киберленинка: электронная библиотека / Науч. электрон. б-ка – Режим доступа. -URL:https://cyberleninka.ru(Дата обращения:09.03.2026)
29. КЛЕРК .РУ: официальный сайт-Москава,2001–2024.-URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/112654/.(Дата обращения: 09.03.2026)
30. КонсультантПлюс: новости для бухгалтера: официальный сайт. –Москва. – Обновляется в течение суток. – URL: https://www.consultant.ru/.
(Дата обращения:09.03.2026).
31. ГАРАНТ.РУ: информационно-правовой портал.
-Москва. – Обновляется в течение суток. – URL:https://www.garant.ru/news/1602578/.(Дата обращения:09.03.2026)
