Курсовая работа по банковскому делу на тему Учет кредитных операций

Процесс предоставления кредита физическому лицу представляет собой последовательную процедуру, включающую несколько этапов, каждый из которых имеет важное значение для минимизации кредитного риска и обеспечения корректного документального оформления. Начальным этапом является обращение потенциального заемщика в банк с заявкой на получение кредита. В современной банковской практике заявка может быть подана как непосредственно в отделении банка, так и дистанционно через интернет-банк или мобильное приложение. Сбербанк России предлагает клиентам возможность подачи заявки онлайн с последующим получением решения в течение одного рабочего дня [26].
При подаче заявки заемщик заполняет анкету, в которой указывает личные данные, сведения о трудовой деятельности и уровне доходов, а также информацию о наличии имущества и существующих кредитных обязательствах. Одновременно с заявкой клиент представляет документы, необходимые для оценки его платежеспособности. Перечень таких документов может варьироваться в зависимости от вида кредита и требований банка. В большинстве случаев требуется паспорт гражданина Российской Федерации, а также документы, подтверждающие доход и занятость заемщика. К таким документам относятся справка по форме 2-НДФЛ, справка по форме банка, трудовая книжка или трудовой договор [11].
После получения заявки и документов банк приступает к оценке кредитоспособности заемщика. Этот этап включает проверку достоверности предоставленных сведений, анализ кредитной истории заемщика в бюро кредитных историй, а также расчет показателя долговой нагрузки. Для оперативной обработки заявок банки используют автоматизированные скоринговые системы, которые на основе статистических моделей присваивают заемщику определенный балл, характеризующий вероятность своевременного возврата кредита. Положительное скоринговое решение позволяет банку ускорить процесс рассмотрения заявки и снизить операционные расходы [10].
Важным элементом оценки является проверка кредитной истории заемщика. В соответствии с Федеральным законом «О кредитных историях», банки обязаны передавать информацию о выданных кредитах и их обслуживании в бюро кредитных историй [6]. При обращении за новым кредитом банк направляет запрос в соответствующее бюро для получения информации о предыдущих обязательствах заемщика и своевременности их исполнения. Наличие положительной кредитной истории повышает вероятность одобрения заявки и может служить основанием для предоставления более выгодных условий кредитования.
При положительном решении по заявке банк формирует для заемщика индивидуальные условия кредитования, которые включают сумму кредита, срок, процентную ставку, порядок погашения и иные существенные условия. Заемщик вправе ознакомиться с условиями и принять решение о заключении кредитного договора. В соответствии с Федеральным законом «О потребительском кредите (займе)», заемщику предоставляется период охлаждения, в течение которого он может отказаться от получения кредита без объяснения причин [5].
Кредитный договор с физическим лицом должен содержать все существенные условия, предусмотренные законодательством. К ним относятся сумма кредита или порядок ее определения, срок действия договора, процентная ставка, порядок начисления и уплаты процентов, ответственность сторон за нарушение условий договора, а также информация о полной стоимости кредита. Договор подписывается обеими сторонами и является основанием для выдачи кредита [11].
2.2. Учет выдачи и погашения кредитов физическим лицам (включая кредитные карты и овердрафт)
Бухгалтерский учет кредитных операций с физическими лицами осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» [7]. Для учета кредитов, предоставленных физическим лицам, используются счета первого порядка 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». В зависимости от вида кредита и срока, на который он выдан, применяются счета второго порядка 455-01 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней», 455-02 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 31 до 90 дней», 455-03 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней», 455-04 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 181 дня до 1 года», 455-05 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 1 года до 3 лет», 455-06 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет», 455-07 «Кредиты, предоставленные физическим лицам до востребования», а также 455-08 и 455-09 для учета просроченной задолженности и резервов [7].
Выдача кредита физическому лицу отражается в бухгалтерском учете по дебету соответствующего счета по учету кредитов и кредиту счета, с которого производится выдача средств. В зависимости от способа выдачи это может быть корреспондентский счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», счета по учету средств на счетах клиентов 401-408, либо счета по учету наличных денежных средств 20202 «Касса кредитных организаций» при выдаче кредита наличными. Типовая проводка по выдаче кредита имеет следующий вид: дебет счета 455-хх «Кредиты, предоставленные физическим лицам» и кредит счета 30102 (или иного счета по учету денежных средств) [9].
При предоставлении кредита в форме овердрафта по банковской карте учет ведется с использованием счетов 455-07 «Кредиты, предоставленные физическим лицам до востребования» или 455-10 «Кредиты, предоставленные физическим лицам в виде овердрафта». Особенностью учета овердрафта является то, что задолженность возникает при отсутствии или недостаточности средств на счете клиента для совершения операции. Каждая операция, совершенная в пределах установленного лимита овердрафта, формирует ссудную задолженность, которая подлежит отражению на соответствующих счетах [9].
Для учета неиспользованных лимитов по кредитным линиям и овердрафтам применяются внебалансовые счета. При заключении договора об открытии кредитной линии сумма неиспользованного лимита отражается по дебету счета 99998 и кредиту счета 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов». По мере выдачи траншей или использования средств в рамках овердрафта производится списание сумм со счета 91316 в корреспонденции со счетом 99998 [7].
Погашение кредита физическим лицом отражается обратными проводками. При поступлении денежных средств от заемщика дебетуется счет, на который зачислены средства (корреспондентский счет, касса, счет по учету средств клиентов), и кредитуется соответствующий счет по учету кредитов. Если заемщик осуществляет погашение кредита через кассу банка, проводка имеет вид: дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» и кредит счета 455-хх «Кредиты, предоставленные физическим лицам» [9].
При досрочном погашении кредита, которое в соответствии с законодательством заемщик вправе осуществить без ограничений, банк производит перерасчет задолженности и отражает операцию в установленном порядке. Суммы комиссий за досрочное погашение, если такие комиссии предусмотрены договором, относятся на доходы банка и отражаются по кредиту счета 70601 «Доходы» [9].
2.3. Порядок начисления и взыскания процентов, отражение в учете просроченной задолженности
Начисление процентов по кредитам физическим лицам производится в соответствии с условиями кредитного договора. Проценты начисляются на остаток задолженности по основному долгу и подлежат отражению в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Для учета начисленных процентов используется счет 47427 «Требования по получению процентов». Начисление процентов отражается проводкой: дебет счета 47427 «Требования по получению процентов» и кредит счета 70601 «Доходы» [9].
В соответствии с требованиями Положения № 590-П, по начисленным процентам также формируется резерв на возможные потери. Формирование резерва по процентам отражается проводкой: дебет счета 70606 «Расходы» и кредит счета 47425 «Резервы на возможные потери». При своевременной уплате процентов заемщиком производится списание суммы начисленных процентов со счета 47427 в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, поступивших в уплату процентов. Одновременно восстанавливается резерв по процентам проводкой: дебет счета 47425 и кредит счета 70601 [8].
При нарушении заемщиком сроков уплаты процентов задолженность