Международные и Российские стандарты финансового учета: сравнительный анализ

Бухгалтерский учет является средством формирования отчетности об имущественном и экономическом положении предприятия, которая служит для принятия эффективных управленческих решений, анализа деятельности организации за отчетный период, разработки планов по дальнейшему ее развитию.
Данные бухучета позволяют понять, приносит ли деятельность компании прибыль, эффективна ли проводимая политика в области производства и продаж, требуется ли расширение деятельности.
Бухгалтерский учет помогает принять решение в любой нестандартной ситуации, определиться с дальнейшей политикой компании и привлечь потенциальных инвесторов.
Усложнение социально-экономических отношений, процессы глобализации делают жизнь компаний все более зависимой от социальных, политических, экологических рисков (факторов), раскрытие воздействия которых на компанию в рамках традиционной (финансовой) отчетности невозможно. В связи с этим возрастает роль необходимость формирования отчетности по единым требованиям, которые сформулированы в международных стандартах финансовой отчетности.
В связи с этим в нашей стране реализуется программа реорганизации бухгалтерского учета РФ в соответствии с МСФО.
Главным условием выхода компании на международный рынок является переход на МСФО. Их использование позволило бы российским компаниям бороться за иностранные инвестиции и улучшить уровень качества отчетности для российских потребителей благодаря повышению сопоставимости. Рисунок 1 демонстрирует те преимущества, которые приобретает компания, в результате перехода на МСФО.
Рисунок 1. Преимущества и необходимость перехода на МСФО [9]

Стимулы, способствующие переходу компаний на международные стандарты, делятся на внешние и внутренние.[3]
К внешним стимулам относятся вопросы, которые связаны с привлечением капитала. На сегодняшний день рынок профессиональных пользователей наиболее перспективен. Предоставляемый товар должен быть снабжен доступной информацией о нем, носить профессиональный характер, что позволит сделать его кратким и понятным.
Благодаря общедоступности информации возникает большое доверие к организации со стороны потребителя. Единая отчетность дает возможность изучения всех аспектов хозяйственной деятельности компании, и впоследствии появляется полное понимание информации о деятельности, а также уверенность в достоверности представляемой им информации.
Внутренние стимулы – это отношения, возникающие внутри экономической деятельности определенного субъекта. Внедрение МСФО может помочь сформировать более крепкие финансово-хозяйственные отношения между различными элементами предприятия.
Одним из положительных аспектов перехода на МСФО является понижение процентной ставки в процессе привлечения финансирования. Благодаря этому инвесторы могут объективно оценивать риски, заложенные в ставку по кредиту. Еще большим преимуществом является возможность постепенного и крепкого совмещения учетных систем, создающих данные учета по МСФО. [2]
Процесс внедрения МСФО имеет некоторые трудности и сопутствующие неприятности. Так, по МСФО размер чистой прибыли может быть значительно меньшим, чем по отечественному учету. Кроме этого, потребуется достаточный период времени для получения экономических выгод, так как переход на МСФО повлечет за собой дополнительные трудовые и финансовые расходы со стороны организации.
Исходя из вышеизложенного, можно отметить:
- во-первых, полноценный переход российских компаний на МСФО послужит увеличению доверия к российскому бизнесу и в целом к экономике; не стоит рассчитывать на быстрый приток зарубежного капитала, но, несомненно, возникнут больший потенциал и простор для заключения новых и выгодных для российской экономики сделок;
- во-вторых, инвесторы будут менее подвержены рискам, соответственно, инвестиции снизятся в цене, что позволит увеличить корпоративную прозрачность;
- в-третьих, национальные финансовые рынки не смогут достаточно и полно функционировать в отрыве от международного.
Таким образом, современный российский бухгалтерский учет претерпевает изменения, ориентируясь на возросшие потребности потенциальных инвесторов в достоверной и сопоставимой учетно-отчетной информации, и переход на МСФО, несмотря на наличие определенных недостатков, в целом позволит достигнуть эти важные цели.
Любая организация, осуществляющая хозяйственную деятельность, обязана вести бухгалтерский учет, составлять и предоставлять отчетность своих доходах контролирующим органам.
Законодательно в России принято два стандарта финансовой отчетности, в рамках которых организации предоставляют обобщенную информацию в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении.
Изначально в России были приняты национальные стандарты бухгалтерского учета, однако с интернационализацией бизнеса многие страны, включая Россию, стали устанавливать и международные стандарты.
Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), действующие с 1996 года, представляют собой свод положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Российские стандарты бухгалтерского учета изначально являлись единственным официально принятым нормативным актом, которого обязаны были придерживаться все российские компании. Бухгалтерский учет согласно требованиям действующего российского законодательства ведется непрерывно с даты регистрации компании и до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.
Особенностью российских стандартов бухгалтерского учета является то, что организации раскрывают данные только исключительно по своим активам, не включая информацию по дочерним или входящим в группу организациям. То есть национальные стандарты бухгалтерского учета не предусматривают консолидацию отчетности для холдингов, что затрудняет для инвесторов анализ их деятельности и устойчивости, так как демонстрируется только положение головной компании.
Российские стандарты бухгалтерского учета также отличают подходы к оценке имущества и обязательств. Отчетность по российским стандартам определяется директивными решениями министерства финансов, которые могут корректироваться. Российские стандарты бухгалтерского учета традиционно ориентируются на запросы регулирующих органов, в первую очередь Налоговой инспекции.
Индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний, работающие в Российской Федерации, имеют право не отчитываться по РСБУ, но обязаны вести учет доходов и расходов по другим нормативам.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО, IFRS – International Financial Reporting Standards) представляют собой объединенный набор документов, отражающий экономическое, производственное и финансовое состояние компании.
Международные стандарты финансовой отчетности появились во второй половине XX века в результате интернационализации бизнеса, финансовых рынков и налогового надзора, которые требовали унифицированных общепризнанных правил учета.
В 1973 году при участии Австралии, Великобритании, Германии, Голландии, Ирландии, Канады, Мексики, Франции, Японии, и США был создан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (в
2001 году преобразован в Совет), основной задачей которого стала разработка таких принципов учета.
В целом, данные из международных стандартов финансовой отчетности ориентированы не столько на регулирующие органы, сколько на акционеров, инвесторов и контрагентов. Основной целью составления отчетов по международным стандартам является привлечение инвесторов и демонстрация прозрачности ведения бизнеса.
В 1993 году Международная организация Комиссий по ценным бумагам (IOSCO) начала продвижение международных стандартов финансовой отчетности на крупнейших фондовых биржах. В марте 2002 года ЕС обязал все компании, акции которых котируются на европейских биржах, готовить консолидированную отчетность по МСФО начиная с 2005 года.
В США в 2008 году был представлен предварительный план перехода компаний с национальных стандартов (US GAAP) на международные, однако в 2011 году деятельность в этом направлении застопорилась, возобновившись в 2013 году. Однако до сих пор не все компании отчитываются по МСФО.
В России раскрытие информации по международным стандартам финансовой отчетности обязательно не для всех компаний. Это требование применяется для кредитных, страховых и клиринговых организаций, негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. В этот перечень могут входить федеральные государственные унитарные предприятия, публичные государственные и частные организации.
Также обязательным условием для раскрытия отчетов по МСФО служит наличие у компании подконтрольных организаций, а также котируемых акций на зарубежных биржах или просто зарегистрированного проспекта ценных бумаг.
Сближение учетных политик коммерческой организации по международным стандартам финансовой отчетности и по российским стандартам бухгалтерского учета имеет ряд преимуществ (рисунок 2).

Рисунок 2 – Преимущества сближения учетных политик компании по МСФО и РСБУ