Бухгалтерский учёт на предприятиях общественного питания

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в современных условиях финансовые вложения играют особую и очень значимую роль. В настоящее время, во время экономического кризиса финансовые вложения смогут стать инструментов мобилизации свободных денежных средств для пополнения оборотного капитала организации.
В то же время финансовые вложения обладают некоторой степенью риска, особенно вложения в высокорискованные ценные бумаги. Практика показывает, что неверно вложенные средства могут обернуться для организации финансовым кризисом и даже банкротством. Все вышесказанное подтверждает мнение, что финансовые вложения относятся к наиболее сложному участку бухгалтерского учета и должен быть тщательно изучен и разработан.

1. Теоретическая часть: Бухгалтерский учет финансовых вложений

1.1. Нормативное регулирование ведения учета финансовых вложений
Система нормативного регулирования составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в России представлена 4–уровневой структурой.
Первый уровень (высший) представлен следующими нормативно – правовыми актами:
1) Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» (вступил в силу с 01.01.2013 г., ред. от 31 декабря 2017). «Целями Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета».
Здесь дано определение бухгалтерского учета – это «формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности» .
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» – общий закон, который определяет основные правила формирования и представления бухгалтерской отчетности:
– общие требования к бухгалтерской отчетности;
– состав бухгалтерской отчетности;
– обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности;
– классификация отчетности по периодам ее составления;




– сроки представления бухгалтерской отчетности;
– особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица.
2) Федеральный закон от 26.12.1995 № 208–ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 18 марта 2018), который «определяет порядок создания, реорганизации, ликвидации, правовое положение акционерных обществ, права и обязанности их акционеров, а также обеспечивает защиту прав и интересов акционеров»;
4) Налоговый кодекс РФ (НК РФ), который регламентирует особенности налогового учета различных объектов;
5) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.
В документе сказано «Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно–правовой формы (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации».
Второй уровень включает положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), выполняющие роль национальных стандартов бухгалтерского учета. Применительно к бухгалтерскому (финансовому) учету и отчетности термин «стандарт» означает комплекс документально оформленных и общепринятых правил ведения бухгалтерского (финансового) учета, а также составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Заметим, что термины «бухгалтерский» и «финансовый» являются равнозначными.



Этот уровень регулирования бухгалтерского учета состоит из двух видов стандартов: федеральных и отраслевых.
Федеральные стандарты бухгалтерского учета устанавливают требования к бухгалтерскому учету (включая учетную политику, План счетов и порядок его применения). В настоящее время положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные до принятия нового Федерального закона «О бухгалтерском учете», выполняют функцию федеральных стандартов.


1.2. Документальное оформление поступления и выбытия финансовых вложений

Организация, в лице собственника может на свое усмотрение распоряжаться своим имуществом. Это касается и активов предприятия, такие как акции и доли участия в других организациях. Такие активы относятся к финансовым вложениям и их можно купить, выкупить, передать в счет оплаты за товары, услуги, вложить в уставной капитал другой организации или отдать безвозмездно.





Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 № 208–ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 № 14–ФЗ.
Поступление финансовых вложений оформляется документами, подтверждающими покупку либо приобретение финансовых вложений. К таковым можно отнести: договоры с другими организациями на предоставление займов, на покупку доли; выписки из реестров акционеров; сертификаты, акции и облигации, свидетельства по вкладам.




1.3. Бухгалтерский учет финансовых вложений

1.3.1. Синтетический учет финансовых вложений

Синтетический учет финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения", на котором отражается наличие, а также ведется информация по движению финансовых вложений организации в государственные ценные бумаги, облигации и акции частных организаций, в уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
В ситуациях, когда организация осуществляет финансовые вложения, такие операции отражаются по дебету счета 58 и на кредите счетов, учтенных ценностей.
Например, если организация выкупит ценные бумаги сторонней организации, то такую операцию бухгалтер оформит проводкой:
Дт 58 "Финансовые вложения" и Кт 51 "Расчетные счета" или Кт 52 "Валютные счета".

1.3.2. Аналитический учет финансовых вложений

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
58–1 "Паи и акции";
58–2 "Долговые ценные бумаги";
58–3 "Предоставленные займы;
58–4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.



На субсчете 58–1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58–2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
На субсчете 58–3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

1.4. Инвентаризация финансовых вложений

Порядок инвентаризации устанавливают пункты 3.9–3.14 Методических указаний по инвентаризации:
наличие и правильность оформления ценных бумаг или подтверждающих права на финансовые вложения документов;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг, если они хранятся в документарной форме в организации;
своевременность и полноту отражения в бухучете полученных доходов по ценным бумагам.
Ценные бумаги могут иметь физическую основу или выражаться в виде записей по счетам в депозитарии, реестре акционеров и т. п. При физическом хранении ценных бумаг в организации их инвентаризацию проводите одновременно с инвентаризацией наличных денежных средств в кассе. Во всех остальных случаях сверьте остатки сумм, числящихся на счете 58 «Финансовые вложения», с данными выписок организаций, которые хранят



или учитывают права на ценные бумаги. Такими организациями могут быть специализированные хранилища, например депозитарии, банки, реестры акционеров. Для этого закажите выписки или отчеты по своему счету. Иные финансовые вложения, например взносы в уставные капиталы других организаций, займы, подтверждают соответствующие документы. Это могут быть учредительный договор, договор простого товарищества, договор займа. Кроме этого, реальность финансовых вложений подтверждают первичные и расчетные документы о передаче имущества – акты приемки–передачи, накладные, платежные поручения. Задолженности по займам и процентам можно подтвердить актами сверки с заемщиками. Результаты инвентаризации отразите в форме ИНВ–16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности», если применяете унифицированные бланки. Составьте форму в двух экземплярах.Предположим, организация проводит инвентаризацию финансовых вложений в виде ценных бумаг, хранящихся в кассе организации.


















Заключение

Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется федеральными законами, Положениями по бухгалтерскому учету и др. нормативно–правовыми актами. Основным правовым актом является Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденный 10 декабря 2002 приказом Минфина России.
Финансовые вложения – это, с точки зрения, бухгалтерского учета, актив, который получает организация в виде процентов, дивидендов и т.д.