Варианты и порядок организации ведения налогового учета на российских предприятиях

ВВЕДЕНИЕ
Налоговый учет является важнейшим элементом финансовой системы нашего государства. Его фискальная функция обеспечивает поступления в бюджет страны денежных сумм уплаченных налогов и сборов. В России данный учет появился всего лишь около тридцати лет назад и сразу стал обязательным элементом деятельности любой компании. Эффективная работа организации невозможна без правильно выбранной системы налогообложения, четкого ведения налогового учета, постоянного контроля за своевременностью отражения хозяйственных операций для целей налогообложения, расчетом и уплатой всех налогов. Анализ налоговой отчетности позволяет минимизировать расходы в компании.
Целью курсовой работы является рассмотрение вариантов и порядка организации ведения налогового учета на российских предприятиях.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть систему основных положений налогового учета;
2. Рассмотреть международный опыт взаимодействия бухгалтерского и налогового учета;
3. Рассмотреть основы законодательного регулирования налогового учета в РФ;
4. Коротко охарактеризовать постановку организации на налоговый учет;
5. Рассмотреть варианты организации налогового учета в организации;
6. Изучить перспективы развития системы налогового учета в России.
Предметом курсовой работы является налоговый учет на российских предприятиях. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1 Система основных положений налогового учета
Существует несколько определений налогового учета в мировой научной литературе и международной практике. Если рассматривать налоговый учет как как систему фиксации хозяйственных операций, их результатов и имущества организации для расчета сумм уплачиваемых налогов, то можно предположить, что налоговый учет возник одновременно с развитием налогообложения. Сам процесс налогообложения существует с древних времен, с момента возникновения первых государств на планете. Но только с развитием капитализма и рыночной экономики произошло бурное развитие налогового учета в теории и на практике. Большинство государств стали активно регулировать бухгалтерский учет с конца 19 века. Многие ученые экономисты относят возникновение современного налогового учета на период Первой мировой войны из-за возникновения очень серьезных финансовых проблем. Нехватка государственных финансов для войны привела к введению новых налогов, и следовательно, бухгалтерский учет стал выполнять несвойственные ему изначально функции. Но это привело к разногласиям интересов других пользователей финансовой бухгалтерской отчетности: от частных инвесторов до кредиторов. Например, ученые М.Ф.Ван Бреда и Э.С. Хендриксон доказывают в своих работах, что конечные цели налогового учета сильно отличаются от целей финансовой отчетности [7].
Необходимость налогового учета в современной России появилась в связи появлением налога на прибыль. В 1992-2001 годах данный налог рассчитывался путем трансформации финансового результата, рассчитанного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года налог на прибыль исчисляется по данным налогового учета согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ.
Существует несколько определений налогового учета. Согласно статье 313 НК РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством.
Система налогового учета - это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания - подразумевающая особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода, особый порядок формирования отложенных расходов [2].
Цели налогового учета:
а) формирование достоверной и полной информации о хозяйственных операциях налогоплательщика, учитываемых при расчете налогов, за отчетный период;
б) предоставление информации внешним и внутренним пользователям для контроля за расчетами и уплатой налогов в бюджет;
в) обеспечение информацией внутренних пользователей для минимизации налоговых рисков.
Функции налогового учета:
а) фискальная – обеспечивает своевременную пополняемость бюджета и внебюджетных фондов ля обеспечения работы государстве;
б) информационная – предоставляет сведения о финансовом состоянии организации, а также о совокупности уплачиваемых налогов, их величине;
в) составление налоговой отчетности позволяет обеспечить правильность ведения налогового учета, путем сопоставления различных показателей и проведения сверки с налоговыми органами.
Налоговый учет в РФ основан на следующих принципах:
а) принцип единства налогового учета на всей территории Российской Федерации – одинаковое осуществление налогового учета на всей территории Российской Федерации, ведение Единого реестра налогоплательщиков на территории Российской Федерации и присвоение налогоплательщику единого по всем видам налогов и на всей территории Российской Федерации идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
б) принцип денежного измерения – все операции и суммы указываются в рублях;
в) принцип имущественной обособленности – собственность каждого юридического лица учитывается отдельно;
г) принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
д) принцип непрерывности деятельности организации – учет ведется с момента регистрации организации до её ликвидации или реорганизации;
е) принцип соблюдения налоговой тайны в отношении сведений, получаемых налоговыми органами при постановке на налоговый учет (за исключением сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов;
ж) принцип всеобщности налогового учета - обязательность налогового учета каждого налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика налоговых льгот не освобождает его от постановки на налоговый учет. Отсутствие постановки налогоплательщика на налоговый учет в установленном порядке влечет применение мер ответственности.
Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов[8]:
а) субъекты налогового учета;
б) объекты налогового учета;
в) основания налогового учета;
г) место постановки на налоговый учет;
д) порядок и сроки постановки на учет, переучета и снятия с учета;
е) порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы.
Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Налоговый учет ведется в специальных формах – налоговых регистрах. Сбор и регистрация информации осуществляется системой бухгалтерского учета организации.
Налоговый учет состоит только из этапа обобщения этой информации.
Нормы и правила ведения налогового учета налогоплательщики отражают в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации.