Бухгалтерский учет в банках

Кредитная организация – это юридическое лицо, которое имеет право заниматься банковскими операциями в соответствии с законом «О банках и банковской деятельности». Банк – это кредитная организация с исключительными правами, переданными лицензией Центрального Банка РФ, на проведение всех банковских операций. Коммерческие банки являются регуляторами денежного оборота страны и без них невозможно функционирование экономики. Их деятельность требует контроля над расходами, полученными доходами и чистой прибылью. Без контролирующих процессов невозможно планировать дальнейшую работу банков. Для постоянного контроля требуется ведение бухгалтерского учета.
Целью курсовой работы является рассмотрение основ бухгалтерского учета в банках.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках;
2. Рассмотреть систему счетов бухгалтерского учета в банках;
3. Рассмотреть аналитический и синтетический учет в банках;
4. Коротко охарактеризовать документооборот и внутренний контроль в системе бухгалтерского учета.
Предметом курсовой работы является порядок ведения бухгалтерского учета в банках.
Информационной базой при написании работы являются нормативно-правовые документы, учебные пособия, данные официальных сайтов.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав: теоретической главы и практической части, заключения, библиографического списка и приложений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках
Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством Центральным Банком Российской Федерации (РФ). Лицензия на осуществление банковских операций кредитной организации выдается после ее государственной регистрации. Кредитная организация имеет право осуществлять банковские операции с момента получения лицензии, выданной Банком России.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:
- федеральные стандарты;
- отраслевые стандарты;
- рекомендации в области бухгалтерского учета;
- стандарты экономического субъекта.
Таким образом, можно говорить о следующих пяти уровнях, формирующих систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитной сфере (или в кредитных организациях) в Российской Федерации.
Первый уровень включает федеральные законы и кодексы, в том числе:
1. Гражданский Кодекс;
2. Налоговый Кодекс;
3. Трудовой Кодекс;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
5. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»;
6.Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».
Второй уровень представлен федеральными стандартами бухгалтерского учета. Указанные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают [13]:
1) определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете;
2) допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
3) порядок пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации для целей бухгалтерского учета;
4) требования к учетной политике, в том числе к определению условий ее изменения, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета;
5) план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, за исключением плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядка его применения, которые утверждаются нормативным правовым актом Центрального банка Российской Федерации;
6) состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств;
7) условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период;
8) состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;
9) состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней.
Третий уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях включает отраслевые стандарты. Данные стандарты устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности и являются обязательными к применению, если иное не установлено этими стандартами [12].
Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях включают рекомендации в области бухгалтерского учета. Данные рекомендации принимаются в целях правильной реализации федеральных и отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта организации и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области бухгалтерского учета. Рекомендации в области бухгалтерского учета применяются на добровольной основе.
Пятый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях представлен стандартами экономического субъекта. Данные стандарты предназначены для упорядочения организации и ведения бухгалтерского учета. Необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены таких стандартов устанавливаются кредитными организациями самостоятельно.
Указанные стандарты применяются равным образом и в равной мере всеми подразделениями кредитной организации, включая ее филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Вышеназванный уровень нормативного регулирования включает учетную политику кредитной организации, рабочий план счетов, график документооборота, типовую корреспонденцию счетов, должностные инструкции бухгалтеров кредитной организации, план инвентаризации, план отчетности, методические указания по расчету резервов на возможные потери.
1.2 Система счетов бухгалтерского учета в банках
Особенности объектов бухгалтерского учета в кредитных организациях определяют специфику плана счетов бухгалтерского учета данных организаций. К укрупненным группам объектов бухгалтерского учета в кредитных организациях можно отнести активы, пассивы, доходы, расходы и хозяйственные операции.
К активам кредитной организации относятся [14]:
- денежные средства;
- драгоценные металлы;
-ценные бумаги (приобретенные) и производные финансовые инструменты;
- депозиты размещенные;
- кредиты предоставленные;
- дебиторская задолженность (например, задолженность подотчетных лиц);
- основные средства;
- нематериальные активы;
- запасы и др. (например, долгосрочные активы, предназначенные для продажи).
К пассивам кредитной организации относятся [14]:
- уставный капитал;
- добавочный капитал;
- резервный фонд;
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
- кредиты полученные;
- депозиты привлеченные;
- средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах;
- кредиторская задолженность (по налогам и сборам, перед поставщиками и подрядчиками, перед работниками по оплате труда и т.д.).
Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации, и происходящее в форме [7]:
- притока активов (например, в виде безвозмездно полученного имущества);
- повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов, приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также увеличения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала);
- уменьшения резервов на возможные потери или уменьшения резервов - оценочных обязательств некредитного характера;
- увеличения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
- уменьшения стоимости (списания) обязательств (за исключением уменьшения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала), не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.