Баланс предприятия, его структура и оценка

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики значение бухгалтерского баланса настолько велико, что часто его выделяют в отдельную самостоятельную отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие формы отчетности расшифровывают данные, которые содержатся в бухгалтерском балансе. Баланс отражает общее состояние всех средств предприятия, в других отчетных формах отражаются лишь показатели, характеризующие определенную сторону деятельности предприятия.
В рыночных условиях процессы формирования капитала и направлений его использования приобретают особую важность, потому что именно от структуры капитала и активов в значительной степени зависит эффективность деятельности компании и возможности ее развития. Достаточный уровень капитала и его оптимальная структура, оптимальное соотношение между оборотными и внеоборотными активами, собственными и заемными источниками позволяют компании поддерживать на приемлемом уровне ликвидность, устойчивость и платежеспособность.
Поэтому изучение бухгалтерского баланса, комплексный анализ состава и структуры имущества, формирование его рациональной структуры и повышение эффективности использования остаются актуальными проблемами финансового менеджмента компании.
Успех любого предприятия определяется финансовой сбалансированностью различных направлений его деятельности и оптимальным соотношением финансовых ресурсов и вложений. Для эффективности принятия управленческих решений имущественный анализ и оценка финансового состояния предприятия должны проводиться на постоянной основе, быть системными и направленными на подготовку действий, обеспечивающих требуемые результаты. Проведение финансового мониторинга и анализа бухгалтерского баланса предприятия должно иметь свою технологию - последовательность шагов, выявляющих причины ухудшения финансового состояния предприятия и путей его оптимизации.
Данная курсовая работа имеет целью проведение комплексного анализа финансовой отчетности предприятия и разработку направлений повышения эффективности его деятельности.
Данная цель требует решения следующих задач:
- изучить теоретические и законодательные основы составления и представления бухгалтерского баланса и других видов финансовой отчетности предприятия;
- выявить информационную и аналитическую составляющие бухгалтерского баланса;
- провести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса;
- провести коэффициентный анализ, характеризующий структуру имущественного комплекса предприятия и эффективность его использования;
- дать комплексную оценку финансового состояния организации и выявить существующие проблемы.
Объектом проводимого в работе исследования является бухгалтерский баланс ООО «ТД «Лазурит». Предметом исследования является механизм формирования и использования капитала и активов организации.
Теоретическую и информационную базу проводимого в работе исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и отчетности, финансового менеджмента и комплексного экономического анализа.
В работе были использованы горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализ.
Период исследования 2018-2020 год.
 
1 Теоретические и правовые основы составления и представления бухгалтерского баланса предприятия

1.1 Экономическая сущность, виды и состав баланса предприятия

Бухгалтерский баланс представляет собой отражение имущественного и финансового состояния предприятия в табличной форме на определенную дату. Он состоит из двух сбалансированных частей – актива и пассива, которые равны между собой.
В активе отражается имущество предприятия или направления вложения собственного и заемного капитала (рис.1). В пассиве отражаются источники поступления финансовых ресурсов.

Рисунок 1 – Структура бухгалтерского баланса [25, с.103]
Актив — это то, чем предприятие владеет: машины, оборудование, земля, товары, деньги, задолженности покупателей и т. д. Пассив — это то, за счет чего компания приобрела активы: уставный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет, задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед работниками по зарплате и т. д.
В науке российские и зарубежные авторы по-своему интерпретируют понятие и значение бухгалтерского баланса.
О. А. Агеева и Л. С. Шахматова представили следующее определение: «Бухгалтерский баланс – это система показателей, которая характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке» [4, с.83].
Н. К. Муравицкая и Г. И. Корчинская определяют бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета, который представляет экономическую группировку имущества предприятия по составу и размещению и источникам его формирования и служит для проведения оценки финансового состояния предприятия на заранее определенную отчетную дату [23].
Баланс составляют юридические лица на определенную дату. Раз в год — на 31 декабря — баланс составляют обязательно. Все данные, которые попадают в баланс с бухгалтерских счетов, — это их остатки.
Баланс бывает годовой и промежуточный. Годовой составляют на 31 декабря отчетного года, промежуточный — на конец квартала, месяца или любую дату.
В ФНС сдают годовой баланс. Промежуточный составляют в управленческих целях, для выплаты дивидендов, подготовки к совету директоров, предоставления банку или инвестору.
При реорганизации или ликвидации компании составляют специальные балансы: разделительный или ликвидационный.
Группа компаний может составлять консолидированный баланс.
Баланс разделен на две части: актив и пассив. Внутри частей находятся разделы — два в активе и три в пассиве. Они нумеруются сквозным образом.
Внутри разделов — статьи. Каждая статья — это отдельный вид активов или пассивов.
Статьи в активе располагают по степени возрастания ликвидности. То есть чем ниже статья, тем быстрее можно продать этот актив или потратить его иным образом. В пассиве, за исключением раздела III, статьи располагают по срочности погашения.
Каждой статье в балансе соответствует сумма — это оценка актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву — из сумм по разделам. Эти итоги — валюта баланса — равны между собой.