Управление кредиторской задолженностью

В условиях развития и совершенствования рыночных отношений у организаций существенно возросло количество контрагентов – кредиторов и дебиторов. Объективные и субъективные факторы повлияли на порядок отражения в учете и отчетности кредиторской и дебиторской задолженности. Усложнилось налогообложение операций, которые связанны с учетом кредиторской задолженности.
Актуальность выбранной темы работы заключается в том, что успешное управление кредиторской задолженностью является одной из составляющей эффективной деятельности любой организации, а также тем, что финансовое положение организации характеризуется несколькими показателями, где платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности организации - инвесторов, партнеров, банков и т.д. От умения правильно управлять кредиторской и дебиторской задолженностью зависят все стороны ее деятельности. Так как денежные средства - это посредники во всех расчетах и для обеспечения нормального кругооборота денежных средств в народном хозяйстве и ведения деятельности в обстоятельствах рыночной экономики важное значение имеет роль бухгалтерского учета, она заключается в своевременности и правильности выполнения всех необходимых расчетов. Важно заметить, что эффективность расчетных операций в большинстве зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, кредитных и расчетных операций.
Таким образом, кредиторская задолженность характеризуется двойственной юридической природой. А именно - это определенная часть имущества, принадлежащая организации на праве владения. Второе кредиторская задолженность - это объект обязательственных правоотношений перед кредиторами - лицами, которые уполномочены на взыскание и истребование от организации данной части имущества.
Целью работы является изучение управления кредиторской задолженностью.
Данная цель определила следующие задачи:
 изучить понятие и значение кредиторской задолженности;
 рассмотреть виды кредиторской задолженности;
 раскрыть современные особенности управления кредиторской задолженности;
 представить общую характеристику деятельности организации ПАО «МАГНИТ»;
 дать оценку структуры имущества организации ПАО «МАГНИТ»;
 провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности организации ПАО «МАГНИТ»;
 провести анализ показателей финансовой устойчивости организации ПАО «МАГНИТ»;
 провести анализ показателей рентабельности организации ПАО «МАГНИТ»;
 провести анализ деловой активности организации ПАО «МАГНИТ»;
 дать оценку вероятности банкротства организации ПАО «МАГНИТ»;
 провести анализ кредиторской задолженности организации ПАО «МАГНИТ» и влияющих на нее факторов ;
 разработать мероприятия по повышению эффективности управления кредиторской задолженностью;
 рассчитать эффективность предложенных мероприятий.
В работе определён предмет – это кредиторская задолженность организации.
В качестве объекта исследования выбрано ПАО «МАГНИТ».
Теоретическую и методологическую стороны работы представляет объективное раскрытие принципов научного познания и применение основополагающих положений экономического анализа. При формировании бакалаврской работы акцент ставился на специальную литературу, законодательно-нормативные акты, методическую и учебную литературу, интернет источники.
В работе применялись такие приемы и способы экономического анализа, как горизонтальный и вертикальный анализ, факторный анализ, коэффициентный анализ и способ цепных подстановок.
Данная работа состоит из трех частей, введения, заключения и списка литературы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1. Понятие и значение кредиторской задолженности


Если рассматривать кредиторскую задолженность как правовую категорию, то она является частью имущества организации, представляющую предмет обязательственных правоотношений между кредиторами организации и самой организацией. Экономическая составляющая заключает в себя часть имущества организации и товарно- материальные ценности .
Организация пользуется и владеет кредиторской задолженностью, но она обязана выплатить или вернуть полученную часть имущества кредиторам, у которых есть на нее право требования. Исходя из этого, кредиторская задолженность организации характеризуется двойственной юридической природой: одновременно являясь частью имущества она непосредственно принадлежит организации на праве владения или даже на праве собственности в отношении полученных заимообразно вещей или денег; как объект, основанный на обязательственных правоотношений она представляет собой долги организации перед кредиторами, то есть лицами, правомочными на взыскание или истребование от организации данной части имущества.
В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данная организация должна другим лицам. С учетом приведенных признаков, кредиторскую задолженность можно описать как часть имущества организации, которая является предметом возникших из различных правовых отношений обязательств по долгам организации-дебитора перед кредиторами, а также которая подлежит отражению в бухгалтерском учете и в балансе, как долг организации-балансодержателя.
В тех случаях, когда дебитором не принимается никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов существует возможность принудительного взыскания, которая происходит в судебном либо внесудебном порядке относительно того, какой характер носит кредиторская задолженность.
В понятие кредиторской задолженности входят долговые обязательства дебитора, которые имеют различное происхождение. Так как кредиторская задолженность является одним из источников средств, имеющихся в распоряжении организации, она отражается в пассиве баланс. В организациях учет кредиторской задолженности ведется отдельно по каждому кредитору, а в обобщающих показателях отражается общая сумма кредиторской задолженности, которую разбивают на группы.
Привлечение в оборот организации заемных средств - явление, которое содействует временному улучшению динамики финансового состояния организации при условии, что их не замораживают в обороте на продолжительное время и возвращают своевременно.
Иначе возникает просроченная кредиторская задолженность, которая приводит к ухудшению в организации финансового состояния и выплате штрафов. Поэтому в процессе регулирования необходимо изучить состав, давность образования кредиторской задолженности, наличие, регулярность и причины ее появления.
Кредиторская задолженность по своему существу является бесплатным кредитом, который относится к числу привлеченных средств в хозяйственный оборот. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность – это не планируемые источники образования оборотных средств. Кредиторскую задолженность относят к краткосрочным обязательствам экономического субъекта .
Определенная доля кредиторской задолженности возникает в связи с особенностями расчетов, она является закономерной. Однако, чаще всего кредиторская задолженность появляется в результате ошибок в расчетно-платежной дисциплине и представляет собой следствие несоблюдение организацией платежной дисциплины.
Кредиторская задолженность представляет собой наиболее краткосрочный вид заемных средств, используемых организацией, которые формируются за счет внутренних источников. Начисления средств по разным видам этих счетов проводится организацией ежедневно, а погашение этих обязательств по той или иной кредиторской задолженности - в определенные сроки в течении одного месяца. Исходя из того, что с момента начисления средств, находящихся в составе кредиторской задолженности, они уже не являются собственностью организации, а только используются ими до того, как наступит срок погашения обязательств, по экономическому содержанию они представляют собой один из видов заемного капитала.
На сумму величины кредиторской задолженности организации влияют условия договоров с партнерами; общий объем покупок и доля в нем покупки на условиях последующей оплаты, а также условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, выбранная политика погашения кредиторской задолженности, данные о степени насыщенности рынка этой продукцией; принятая в организации система расчетов, уровень качества анализа кредиторской задолженности и правильность в применении его результатов.
При увеличении безналичных расчетов качество и оборачиваемость кредиторской задолженности повышается, а размер уменьшается, как следствие, устойчивость и платежеспособность организации повышается.
Погашение кредиторской задолженности может происходить посредством исполнения обязательств, а также может быть списана как невостребованная.
Как правило, кредиторская задолженность входит в состав краткосрочных пассивов, предполагающих погашение долгов в краткосрочной перспективе.

1.2. Виды кредиторской задолженности

Кредиторская и дебиторская задолженности бывают нескольких видов:
Перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Кредиторская задолженность возникает при начислении налогов, штрафов, пеней;
Дебиторская – это наличие переплаты по налогам, сборам, штрафам и т.д.;
Перед сотрудниками организации.
Кредиторская задолженность представляет собой долги по выплате заработной платы;
Дебиторская – это, например, наличие невозвращенных неиспользованных подотчетных сумм и др.;
Перед сторонними организациями.
Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется через целостную, взаимосвязанную и иерархично выстроенную совокупность нормативно-правовых актов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются посредством следующих документов: