Порядок ведения наличных операций и расчет показателей финансового состояния предприятия

Бухгалтерский баланс
на 31 января 2018 г.
Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год) 31 01 2018
Организация ОАО «Восток» по ОКПО
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 (385)

Пояснения1 Наименование показателя 2 Код На 31 января
2018 г. На 31 декабря
2017 г. На 31 декабря
2016 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 1150 457100 379000
Итого по разделу I 1100 457100 379000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 49190 103200
НДС по приобретенным ценностям 1220 0 0
Дебиторская задолженность 1230 177030 17100
Денежные активы 1250 129060 67060
Итого по разделу II 1200 355280 187360
БАЛАНС 1600 812380 566360
Форма 0710001 с. 2
Пояснения Наименование показателя Код На 31 января
2018 г. На 31 декабря
2017 г. На 31 декабря
2016 г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 490000 490000
Добавочный капитал 1350 4000 4000
Резервный капитал 1360 16300 16300
Нераспределенная прибыль 1370 11400 5500
Итого по разделу III 1300 521700 515800
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 203100 3000
Кредиторская задолженность 1520 85680 46160
Доходы будущих периодов 1530 500
Оценочные обязательства 1540 1400 1400
Итого по разделу V 1500 290680 50560
БАЛАНС 1700 812380 566360
2.2 Проведение анализа бухгалтерской отчетности
Исследовать структуру бухгалтерского баланса и финансовое состояние организации можно при помощи агрегированного аналитического баланса, который можно получить путем уплотнения отдельных статей баланса и их перегруппировки (табл. 2.6-2.7).
Таблица 2.6 – Вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса

Наименование разделов актива Предыдущий год тыс.руб. Отчетный год тыс.руб. Абсолютное отклонение тыс.руб. ТП, % Структура, % Изменение структуры, %
Предыдущий год тыс.руб. Отчетный год тыс.руб.
I. Внеоборотные активы - всего 379000 457100 78100 20,61 66,92 56,27 -10,65
II.Оборотные активы
в том числе 187360 355280 167920 89,62 33,08 43,73 10,65
2.1 Запасы и затраты 103200 49190 -54010 -52,34 18,22 6,06 -12,17
2.2 Дебиторская задолженность организации 17100 177030 159930 935,26 3,02 21,79 18,77
2.3 Денежные активы организации 67060 129060 62000 92,45 11,84 15,89 4,05
Итого активы организации 566360 812380 246020 43,44 100 100 0

На основе рассчитанных данных сделать выводы об имущественном положении предприятия. В данном случае за отчетный месяц произошло увеличение стоимости имущества предприятия на 43,44% (на 246020 тыс. руб.). Произошедший прирост был связан с ростом дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию, а также с увеличением денежных средств в связи с предоставлением предприятию краткосрочного кредита банка. В структуре имущества произошли изменения, доля оборотных активов возросла с 33,08% до 43,73%, т.е. структура имущества предприятия стала более мобильной.

Таблица 2.7 – Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса

Наименование разделов актива Предыдущий год тыс.руб. Отчетный год тыс.руб. Абсолютное отклонение тыс.руб. ТП, % Структура, % Изменение структуры, %
Предыдущий год тыс.руб. Отчетный год тыс.руб.
I. Собственные источники - всего 515800 521700 5900 1,14 91,07 64,22 -26,85
II.Заёмные источники
в том числе 50560 290680 240120 474,92 8,93 35,78 26,85
2.1 Краткосрочные обязательства 50560 290680 240120 474,92 8,93 35,78 26,85
2.2 Краткосрочные кредиты и займы 3000 203100 200100 6670,00 0,53 25,00 24,47
2.3 Кредиторская задолженность 46160 85680 39520 85,62 8,15 10,55 2,40
2.4 Прочие краткосрочные обязательства 1400 1900 500 35,71 0,25 0,23 -0,01
Итого пассивы организации 566360 812380 246020 43,44 100 100 0

На основе рассчитанных данных сделать выводы об источниках формирования имущества предприятия. В данном случае за отчетный месяц произошло увеличение источников формирования имущества предприятия за счет получения предприятием прибыли в сумме 5900 тыс. руб., а также за счет привлечения краткосрочного банковского кредита, увеличения кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств. В структуре источников формирования имущества произошли изменения, доля собственного капитала снизилась существенно – с 91,07% до 64,22%, т.е. структура источников формирования имущества предприятия стала менее оптимальной, предприятие утратило свою финансовую независимость.
В общих чертах не все изменения в балансе предприятия носят благоприятный характер, поскольку валюта баланса увеличилась за счет привлечения краткосрочных заемных средств.
Кроме выводов необходимо применить графическое изображение полученных расчётов: сделать линейный график или столбиковую диаграмму имущественного состояния и источников формирования имущества (рис. 2.1 и рис. 2.2), а также секторную диаграмму структуры активов и пассивов организации (рис. 2.3 и рис. 2.4).


Рисунок 2.1 – Динамика стоимости имущества


Рисунок 2.2 – Динамика источников формирования имущества

Рисунок 2.3 – Структура имущества на 31.01.2018 г.


Рисунок 2.4 – Структура источников имущества на 31.01.2018 г.

Далее необходимо определить ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.
Составляется и заполняется платёжный излишек или недостаток средств для погашения обязательств (таблица 2.8).
Таблица 2.8 – Анализ ликвидности баланса

Актив Сумма (тыс. р.) Пассив Сумма (тыс. р.) Платежный
излишек (+) или недостаток (–)
На 1.01.2018г. На 1.02.2018г На 1.01.2018г. На 1.02.2018г На 1.01.2018г. На 1.02.2018г
А1 67060 129060 П1 46160 85680 20900 43380
А2 17100 177030 П2 4400 205000 12700 -27970
А3 103200 49190 П3 0 0 103200 49190
А4 379000 457100 П4 515800 521700 136800 64600
БАЛАНС 566360 812380 БАЛАНС 566360 812380 - -

В результате сопоставления актива и пассива по балансу выявлены несоответствия в пропорциях на 31.01.2018 г.
По первой группе активов и пассивов платежный излишек за месяц вырос с 20900 до 43380 тыс. руб. за счет поступления денежных средств по привлеченным кредитам на расчетный счет.
По второй группе активов и пассивов на начало года платежный излишек составлял 12700 тыс. руб., однако на конец января наблюдается платежный недостаток средств в сумме 27970 тыс. руб., что было связано с тем, что привлеченный кредит еще не был использован на пополнение оборотных активов и покупку запасов для текущей деятельности предприятия.
По третьей группе активов и пассивов платежный излишек за месяц сократился с 103200 до 49190 тыс. руб. в связи с использованием запасов сырья и материалов для производства продукции.
По четвертой группе пассивы смогли покрыть активы, размер собственного оборотного капитала за месяц вырос с 136800 до 64600 тыс. руб. в связи с увеличением собственного капитала на сумму прибыли, полученной в январе отчетного года.
Относительные показатели анализа финансового состояния – коэффициенты